Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнять 6-НДФЛ при увольнении сотрудника последним днем квартала?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.
Компания рассчиталась с сотрудником в день увольнения — выдала зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск.
При увольнении сотрудник получает доход в виде зарплаты в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Компенсация неиспользованных дней отпуска — это не зарплата. Дата получения дохода — день выплаты. Поскольку компания рассчиталась с сотрудником в последний рабочий день, даты в строке 100 совпадают. Налог с обеих выплат нужно удержать в этот же день.
Компенсация неиспользованного отпуска — это не отпускные. Крайний срок перечисления НДФЛ с этой суммы — день, следующий за выплатой, как и по зарплате. Все три даты в строках 100–120 совпадают. А значит, компенсацию и зарплату отразите в одном блоке строк 100–140.
На примере.
Сотрудник уволился 16 июня. В этот день компания выдала ему зарплату за июнь — 28 000 руб., удержала с нее НДФЛ — 3640 руб. (28 000 руб. × 13%). Также компания перечислила компенсацию отпуска — 18 000 руб., удержала НДФЛ — 2340 руб. (18 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате — последний рабочий день. То есть 16 июня. По компенсации отпуска — день выплаты. Тоже 16 июня. Крайний срок перечисления — 17 июня. Даты в строках 100–120 совпадают, поэтому компания отразила их вместе. Сумма доходов — 46 000 руб. (28 000 + 18 000), НДФЛ — 5980 руб. (3640 + 2340). Раздел 2 компания заполнила, как в образце 84.
В большинстве случаев этот срок приходится на следующий рабочий день после получения дохода, однако, для отпускных и пособий сделано исключение.
Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.
В разд. 1 нужно отразить:
- в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
- в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
В разд. 2 нужно:
- в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
- в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
- в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
- в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
- в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.
При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.
Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ
Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.
Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.
В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:
- в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 укажите срок перечисления налога;
- в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.
При необходимости заполните другие поля разд. 1.
Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:
- в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
- в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
- в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
- в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
- в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
- в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
- в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.
При необходимости заполните другие поля разд. 2.
Как внести данные в 6-НДФЛ: увольнение в середине месяца
При увольнении в середине месяца 6-НДФЛ заполняется по другим правилам.
Изменим условия предыдущего примера.
Пример 2
Пусть сотрудник не пошел в отпуск, а решил взять деньги за неотгулянный отпуск, уволившись 16.09.2019. В последний день работы, 16.09.2019, он получил окончательный расчет: зарплату за август работник получил с опозданием, т. к. был в командировке (45 000 руб.), зарплату за сентябрь (25 000 руб.), компенсацию за накопившиеся дни отпуска (21 000 руб.) и выходное пособие (150 000 руб.) — при необлагаемом пределе 135 000 руб. НДФЛ также перечислен в бюджет в день выплат. Почитайте более подробно о налогообложении выходного пособия.
Подготовка к отчету:
|
Номер строки |
Данные |
Калькулятор |
|
Отчет 6-НДФЛ за 3-й квартал |
||
|
010 |
13 |
|
|
020 |
106 000,00 |
45 000 + 21 000 + 25 000 + 15 000 |
|
040 |
13 780 |
106 000 × 13% |
|
060 |
1 |
|
|
070 |
13 780 |
|
|
100 |
31.08.2019 |
|
|
110 |
16.09.2019 |
|
|
120 |
17.09.2019 |
|
|
130 |
45 000,00 |
|
|
140 |
5850 |
45 000 × 13% |
|
100 |
16.09.2019 |
|
|
110 |
16.09.2019 |
|
|
120 |
17.09.2019 |
|
|
130 |
61 000,00 |
21 000 + 25 000 + 15 000 |
|
140 |
7930 |
61 000 × 13% |
Дивиденды в форме 6-НДФЛ
Если организация платит участникам дивиденды, то их надо включить в расчет. Для резидентов РФ ставка стандартная — 13%. Налог с дивидендов удерживают в обычном порядке — в день выплаты дохода. А перечислить НДФЛ надо не позднее следующего рабочего дня. В разделе 1 НДФЛ показывают в строках 021 и 022. А в разделе 2 дивиденды выделяют в отдельных строках:
- стр. 111 — суммарный показатель по дивидендам;
- стр. 141 — подоходный налог с дивидендов.
Удержанный налог по одной ставке суммируют в стр. 160.
Если дивиденды платят нерезиденту РФ, то ставка выше — 15%. В таком случае придется заполнить отдельный раздел 2 расчета. Приведем пример, как отразить в 6-НДФЛ выплату дивидендов.
Все доходы, которые получил сотрудник, облагаются по ставке 13%:
- дивиденды — 100 000 руб.;
- зарплата — 70 000 руб.;
- компенсация неиспользованного отпуска — 40 000 руб.
Дата получения дохода и перечисления налога по уволенному работнику
Вопросы при заполнении ф.-6 НДФЛ по уволенным сотрудникам возникают зачастую в связи с тем, что сроки перечисления подоходного налога по ним не всегда совпадают со временем перечисления этого платежа по работающим сотрудникам. День увольнения работника является днем получения дохода и отражается по строке 100 отчетности.
В соответствии с ТК РФ обязанностью работодателя является выплата всех причитающихся сумм сотруднику в день его увольнения. Если по какой-либо причине сотрудник не явился на работу в день увольнения, то крайним днем расчета является следующий день. Налог на доходы по уволенному работнику удерживается в день его увольнения и получения расчета.
| Номер строки в отчете | Сведения |
| 100 | Дата увольнения работника (отражается день получения им дохода) |
| 110 | Следует указать дату, когда были осуществлены все выплаты |
| 120 | Срок перечисления налога – следующий за днем, указанным по строке 110. Если следующий день был выходным, значит надо указать первый рабочий день |
Правила отражения 6 НДФЛ в середине месяца
Требуется помнить, что 6 НДФЛ включает в себя все данные по выплатам при увольнении, которые должны облагаться налогом. Получается, что в первом разделе при увольнении указываются все выплаты, а во втором уже именно те, с которых производится удержание налога. К облагаемым относятся все выплаты, за исключением выходного пособия, если оно не превышает установленный размер.
Также стоит учесть, что у различных выплат день перечисления налога в контролирующий орган может различаться. Например, основные выплаты должны быть перечислены в день последующий за доходом, а отпускные и больничный не позже последнего дня месяца, во время которого и получен доход. Для увольнения в середине месяца форма заполнения 6 НДФЛ является стандартной.
Основные правила:
- раздел 1 заполняется всеми данными по доходу физического лица и другим суммам по нарастающему итогу;
- раздел 2 имеет информацию по датировке доходов и их отчислений, а также по предельным срокам перечисления, которые указываются в графе 120;
- выходное пособие не отображается в 6 НДФЛ, но если сумма превышает установленный порог, то указать надо сумму превышения и вычет с нее;
- при увольнении день получения дохода должен соответствовать последнему рабочему дню, за исключением ряда случаев;
- отпускные должны быть отражены отдельно от основных выплат (заработная плата). Лучшим вариантом будет наличие нескольких колонок даже при совокупности всех основных выплат, которые имеют одну дату дохода. Это позволит не путаться в отчетности;
- день удержания налога считается датой получения дохода, так как именно при выплате требуемая сумма удерживается;
- компенсация за отпуск имеет день перечисления налога в виде последующего за днем получения дохода, то есть выплаты сотруднику положенных средств. Исключением является только праздничный или выходной день, который совпадает с предельной датой. В таком случае проставляется первый рабочий день.
Стоит учитывать, что компенсация за отпуск является основной выплатой и подлежит налоговому обложению, как и заработная плата. Фактически по установленным правилам и осуществляется отражение увольнения в виде 6 НДФЛ при начале или середине месяца.
Представление уточненного расчета, если в исходном отчете допущена ошибка в дате, а все суммы указаны верно
Как правильно заполнить корректировочный расчет 6-НДФЛ, если исправления касаются даты фактического получения дохода и даты удержания налога (строки 100 и 110 раздела 2)? Суммы в расчете не меняются.
Напомним, что если налоговый агент обнаружил в поданном им расчете факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, он обязан внести необходимые изменения и представить уточненный расчет. Этот расчет должен содержать данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых были установлены указанные выше факты, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога (п. 6 ст. 81 НК РФ).
При этом Порядок заполнения расчета № 6-НДФЛ не содержит положений, конкретизирующих правила заполнения уточненного расчета. В рассматриваемой ситуации организация допустила ошибки, которые не повлекли завышения или занижения суммы налога, и при этом все необходимые в расчете сведения были отражены. Соответственно, формально налоговый агент не обязан представлять уточненный расчет, о котором сказано в пункте 6 статьи 81 НК РФ. В то же время пункт 1 статьи 126.1 НК РФ предусматривает ответственность налогового агента за представление расчета, содержащего любые недостоверные сведения (данная норма применяется без привязки к п. 6 ст. 81 НК РФ). При этом, согласно пункту 2 статьи 126.1 НК РФ, налоговый агент освобождается от ответственности, если он самостоятельно выявил ошибки и подал в инспекцию уточненные документы до того момента, когда узнал о том, что налоговики обнаружили недостоверные сведения в представленных им документах. Однако никаких пояснений о том, в какой форме нужно представить уточненные документы, законодательство не содержит.
На наш взгляд, в рассматриваемой ситуации налоговому агенту целесообразно руководствоваться пунктом 6 статьи 81 НК РФ, поскольку только в этой норме прописан порядок представления уточненного расчета. Соответственно, уточненный расчет 6-НДФЛ должен содержать исправленные данные в отношении тех налогоплательщиков, по которым обнаружены неточности. При этом данные на этих налогоплательщиков заполняются полностью, так как в пункте 6 статьи 81 НК РФ не сказано о том, что в уточненный расчет нужно внести только исправленную информацию по тем строкам, которые были неверно заполнены в первоначальном отчете. В строке «Номер корректировки» титульного листа уточненного расчета проставляется 001.
Что такое отпуск с последующим увольнением
Отпуск с последующим увольнением предоставляется работнику на основании его письменного заявления. Днем увольнения в этом случае будет считаться последний день отпуска.
Предоставление отпуска перед увольнением работнику — право, а не обязанность работодателя. Конечно, это не касается случая, когда очередной отпуск работника перед увольнением предусмотрен графиком отпусков.
Не предоставляются отпуска с последующим увольнением работнику, трудовой договор с которым расторгают за его виновные действия.
Напомним также, что при предоставлении отпуска с последующим увольнением работник имеет право отозвать свое заявление об увольнении до дня начала отпуска, если на его место не приглашен в порядке перевода другой работник.
Компания при увольнении выплатила выходное пособие
Сотрудник уволился по соглашению сторон. При увольнении компания выдала выходное пособие.
От НДФЛ освобождены три средних заработка при увольнении (п. 3 ст. 217 НК РФ). Если компания выдала компенсацию в пределах этих сумм, она вправе не отражать их в 6-НДФЛ.
Если компания выдала больше, отражайте в расчёте только сумму, которая превышает три средних заработка. Запишите ее в строке 020 расчёта и строке 130. Дата получения дохода и удержания НДФЛ — день выплаты. Эту дату отразите в строках 100 и 110. А в строке 120 поставьте следующий день.
На примере
Компания уволила сотрудника по соглашению сторон. 20 мая выплатила ему выходное пособие — 90 000 руб. Это на 20 000 руб. выше, чем три средних заработка. Компания удержала НДФЛ с разницы — 2600 руб. (20 000 руб. × 13%). Дата получения дохода — 20.05.2016. Следующий день 21 мая попадает на выходной, поэтому компания отразила в строке 120 ближайший рабочий день — 23.05.2016. Раздел 2 она заполнила, как в образце 89.
Образец 89. Как отразить в расчёте выходное пособие при увольнении:
Наверх
Зарплата за несколько месяцев в 6 НДФЛ
Как заполнить декларацию, если сотруднику при расчете выплатили зарплату за несколько прошедших месяцев?
Если до момента прекращения ТД сотруднику не выплатили задолженность по зарплате, то работодатель обязан это сделать в последний рабочий день специалиста. Согласно HK РФ днем фактического получения данного вознаграждения при прекращении ТД считается дата расчета. А в отношении задолженности применяется правило отражения вознаграждения в последнее число месяца, за который оно начислено. В отчетности стр. 100-140 будут формироваться разными блоками, по месяцам начисления зарплаты.
Например, если при расторжении ТД 30.10.2019, сотруднику были произведены начисления за 2 периода сентябрь и октябрь, то в декларации это будет выглядеть следующим образом:
- 100 – 30.09.2019
- 110 – 30.10.2019
- 120 – 31.10.2019
- 100 – 30.10.2019
- 110 – 30.10.2019
- 120 – 31.10.2019
Удержание происходит при фактическом получении прибыли, в нашем случае это дата увольнения – 30.10.2019г., а перевод в госбюджет – следующий рабочий день, т.е. 31.10.2019 г.
Основы отражения информации в 6-НДФЛ, в том числе расчетов при увольнении
При расторжении трудового контракта работодатель обязан выплатить увольняющемуся сотруднику:
- Заработную плату за время, отработанное человеком в прошедшем оплачиваемом периоде. За основу стандартно берётся оклад, установленный в трудовом контракте. Формула расчёта при неполном периоде выглядит стандартно: оклад делится на количество рабочих смен в месяце (как правило, согласно производственному календарю) и умножается на число рабочих дней, в которые работник осуществлял трудовую деятельность.
- Премиальные, а также надбавки за совмещение, переработку (если были и задокументированы). Если в трудовом соглашении или в доп. соглашениях к нему фигурирует премия, и работник выполнил все поставленные KPI-задачи, предприятие должно выплатить человеку и сумму премиальных. Правда, как правило, работодатель устанавливает во внутренних локальных актах условие, что для получения премии сотрудник обязан отработать весь период, за который начисляется поощрение. Если же этот факт не был закреплён в документе, вознаграждение может быть выплачено, но только тогда, когда работодатель по собственной инициативе решит поощрить увольняющегося сотрудника. Так, если сотрудник до увольнения проработал 15 дней и при этом ему положена премия в объёме 50% от зарплаты, расчёт будет выглядеть следующим образом (смотри пример ниже). При этом при выплате нужно учесть и удержать НДФЛ. Сначала считается стоимость одной смены, затем выплаты за 15 дней, а из полученного результата вычисляется сумма премиальных
- Сумму компенсации за неиспользованный оплачиваемый отпуск. Здесь должны учитываться уже использованные дни отпуска. Стандартный расчёт неиспользованных дней отдыха от работы состоит из количества полных отработанных месяцев (причём если человек доработал до 15 числа, то считается, что он отработал полный месяц), умноженных на число 2,33 (число дней, которые нарабатываются за каждый месяц), за вычетом количества дней, которые уже были отгуляны. Полученная цифра умножается на показатель среднедневного заработка, которая рассчитывается индивидуально. Отметим, что если человек брал отпуск авансом, включаются дополнительные правила, которые могут предусматривать и удержание из зарплаты, но только при увольнении по собственному желанию, прекращении контракта по виновным действиям работника либо по его добровольному согласию. Другие варианты (если человек отказывается подписывать удержание) могут быть решены в суде. В расчёте может получиться и отрицательный показатель
- Выходное пособие — так называемые отступные — начисляются при увольнении по определённым основаниям. Так, при прекращении трудовых отношений по причине: Ликвидации предприятия либо закрытия ИП (снятии с учёта).
- Сокращении штата в компании.
- Если в трудовом договоре прописаны дополнительные договорённости при такой ситуации.
Отметим, что все вышеперечисленные выплаты должны быть перечислены увольняющемуся в день расторжения договора, если же сотрудник не появился в этот день, то расчёт с ним должен быть произведён на следующий день после того, как человек подал бывшему работодателю соответствующее заявление. И эта дата в первую очередь отражается в отчёте 6-НДФЛ.
Ещё нужно понимать, что при заполнении расчёта 6-НДФЛ должно учитываться одно правило — в отчёте отражаются только данные по выплатам, которые предусматривают удержание и уплату в бюджет подоходного налога. Начисления, в которых не был учтён НДФЛ в отчётности не фигурируют. Об этом говорит само название расчёта.
В связи с этим нужно уточнить, что не все выплаты, которые проходят при увольнении, подлежат НДФЛ-удержанию. И поэтому не всё, что перечисляется человеку, отражается в форме 6-НДФЛ.
Нормативные акты, регулирующие выплаты при увольнении, устанавливают, что 4 вида выплат подлежат налогообложению и, соответственно, фигурируют в отчёте:
- Зарплата — в полном объёме. Здесь Налоговый кодекс признаёт фактической датой ту, когда человеком был получен доход — его финальный рабочий день на предприятии. Подоходный налог должен быть перечислен в госбюджет на следующий день после выплаты ЗП.
- Премиальные — аналогично. И в первом, и во втором случае, как правило, начисления идут одновременно (что влияет на отражение сведений во втором разделе декларации).
- Компенсация при не использованном отпуске. Здесь НК РФ устанавливает срок обложения — в день фактического перечисления выплат.
- Но здесь есть нюанс — по согласованию сторон трудовых взаимоотношений эта компенсация может быть заменена на отпускной период, состоящий из всех неотгулянных работником дней, после чего сразу может последовать увольнение. В данном варианте как регламентирует статья 127 ТК РФ днём расторжения контакта признаётся финальный день отпуска (статья 127 ТК РФ). Но полноценный расчёт с работником в этом случае должен быть произведён в последний день до начала отпуска.
- По ТК РФ компенсация за отпуск должна быть начислена и выдана за 3 дня до его наступления.
- Соответственно, эти выплаты должны быть отражены в 6-НДФЛ день в день. А вот для платежа по НДФЛ в бюджет законодательством установлена крайняя дата — окончание месяца, в котором доход был получен (а не на следующий день после компенсации, как в случае с зарплатой и прочими мотивационными выплатами).
- Ещё один нюанс при учёте НДФЛ в отчёте — больничный лист, если увольняющийся человек ушёл с предприятия сразу после листка нетрудоспособности. В этом варианте датой получения дохода считается день выплаты. Срок перечисления НДФЛ не должен перетекать тот месяц, в который человеком получен доход.
Исключение здесь составляет (как следует из всего вышесказанного) выходное пособие. Именно отступные являются НДФЛ-необлагаемыми. Но и это ещё не всё. Сюда же относятся и выплаты в сумме среднемесячной заработной платы, которые начисляются за второй — третий месяцы, которые даются человеку для трудоустройства при его увольнении.
Заметим, что это относится только к суммам, которые не превышают трёх средних заработков (а для районов, признанных северными, — шести). Если же отступные превышают расчётный лимит, они фиксируются в 6-НДФЛ при увольнении, причём берётся именно разница.
Если идти по структуре формы, то детали по выплатам, удержаниям и платежам при увольнении сотрудника участвуют в обоих разделах декларации, но сложности и вопросы, как правило, возникают только по разделу №2, так:
- В разделе №1 нарастающим итогом за отчётный период должны быть отражены суммарные обобщённые данные по начисленному доходу и сумме удержаний, а также количеству физ. лиц, которые получили доход от налогового агента-работодателя. Так заполняется раздел №1 формы 6-НДФЛ
- Заметим, что все виды выплат и сроки уплаты налогового сбора фиксируются в определённых блоках второго раздела. Группируются они по датам фактических выплат и перечисления НДФЛ. Таким образом, внося данные в расчёт 6-НДФЛ при расторжении договора, нужно в строке 130 отразить выплаты:
- заработной платы, премиальных и прочих доплат за труд;
- отпускной компенсации;
- отступного пособия при увольнении по определённым статьям, если они превышают расчётный лимит.
- Далее в строке 140 отчёта 6-НДФЛ должна быть зафиксирована сумма НДФЛ, сроки начисления, удержания и уплаты налогового сбора по каждой из вышеперечисленных выплат (строчки №100, 110 и 120).
Разберёмся, как правильно отразить прекращение отношений с работником в форме 6-НДФЛ на практических примерах.
Когда нужно отразить в декларации увольнение работника с середины месяца, стандартно заполняется первый и второй разделы расчёта 6-НДФЛ, где вносятся следующие данные:
- Вводные: работник уходит 12 июля 2020, начисления составили 15 000 ₽, из них 10 000 ₽ — заработная плата за месяц увольнения, и 5 000 ₽ — компенсация за неотгулянный отпуск.
- В разделе №1 (строка 020) нужно показать начисленную и уплаченную total-сумму выплат, в нашем случае — 15 000 ₽. Исчисленный налог, если к работнику применяется стандартная ставка в 13%, составит 1 950 ₽. Соответственно, в строчках 040 и 070 указываем именно эту сумму:
- Блок 040 — сколько исчислено по НДФЛ.
- Блок 070 — сколько удержано НДФЛ.
- Далее в этом разделе нужно указать количество физ. лиц, которые получили доход — 1 человек.
- В разделе №2 в соответствующих блоках проставляем те же суммы, только с датами проводок:
Предлагаем ознакомиться: Увольнение работника если больничный не закрыт
Норма налогового права, которая регламентирует корректировку сданного фискальному регулятору отчёта, установлена в статье 81 НК РФ. Здесь в пункте №6 указано, что исправление ошибок в расчёте является обязанностью декларанта, а также что при обнаружении некорректных данных налоговый агент должен предоставить в ИФНС уточнённый расчёт. Причём уточнёнка должна быть оформлена:
- при выявлении факта, что в расчёте 6-НЛФЛ отражены неполные данные по основным показателям, которые привели к сокращению суммы налогового сбора, подлежащего к перечислению фискальному контролёру;
- если нарушены права сотрудника при выплате расчётной суммы.
Образец заполнения 6-НДФЛ при увольнении сотрудника в середине месяца
Введена данная форма в 2020 г. для контроля за своевременными отчислениями налоговых агентов в бюджет. С бланком формы можно ознакомиться здесь. Расчётсостоит из титульного листа и двух разделов, где фиксируются все необходимые данные по денежным отчислениям и реквизиты плательщика.
Это могут быть отчисления следующего рода:
- зарплата;
- больничный;
- отпускные;
- материальная помощь;
- отчисления, предусмотренные законом при увольнении сотрудника.
Образец заполнения декларации здесь.
Если работник получает компенсацию за неиспользованный отпуск, то ее тоже необходимо отразить в форме 6-НДФЛ при увольнении. Форма при этом заполняется по общим правилам (аналогично с заработной платой): 100 и 110 – дата выплаты компенсации (последний рабочий день), 120 – дата перечисления налога (110 1 день), 130 – сумма компенсации, 140 – сумма налога.
Заполнение формы 6-НДФЛ при увольнении сотрудника не должно вызывать затруднений. В большинстве случаев форма заполняется по стандартному образцу единовременно на всех сотрудников, включая уволенных. Отдельный блок нужен только в том случае, если увольнение произошло в середине месяца.
После оформления 6-НДФЛ, пройдите тест в журнале Зарплата в учреждении Он поможет вам выявить ошибки и во время их исправить во избежании штрафов.
- Первый лист формы не несёт в себе сведений об уволенных сотрудниках, он заполняется, согласно данному образцу и отображает общие сведения. Большинство информации вы можете взять из уже имеющихся документов, например: код по месту нахождения учёта, ИНН, КПП, код периода представления, а также код своей деятельности по ОКТМО. Все коды находятся в специальных классификаторах, действующих на всей территории России. Отклоняться от них нельзя.
- Обратите внимание, что код ИНН и КПП вам нужно заполнять на всех страницах бланков в самом верху, а также указывать порядковый номер страницы.
- Запишите название своего предприятия, далее укажите свой контактный номер для связи. Количество листов 6 НДФЛ во всех случаях равно двум.
- Во второй части страницы вам нужно заполнить только левую область. Правая предназначена для сотрудника налоговой службы.
- Укажите порядковый номер “1” или “2” в зависимости от того, лично вы подаёте документ в налоговую либо через представителя. Далее указывается полное имя, ставится дата и подпись. Если бланк 6 НДФЛ подаёт доверенное лицо, то он вписывает свои данные и документ, на основании которого является вашим представителем, например, нотариально заверенная доверенность.
- Вверху страницы также указывается ваш ИНН, КПП и номер страницы, во всех случаях он будет “002”. Здесь указывается общие показатели за предоставленный период: в строке 010 ваша ставка налога в процентах, в графе 020 вписывайте сумму начисленной сотрудникам заработной платы. Строка 030 нужна для указания суммы налоговых вычетов, например, если кому-либо из сотрудников положена такая привилегия. Исчисленный и удержанный НДФЛ вписывается в строках 040 и 070, количество ваших сотрудников – 060.
- Во втором разделе вы детально расписываете суммы выплаченной зарплаты и удержанный НДФЛ, согласно датам в левом столбце.
- В разделе 1 вы также указываете свою налоговую ставку, ИНН, КПП и номер страницы. В графе 020 указывается сумма начисленной сотрудникам зарплаты за указанный период, а в строке 030 также показывается налоговый вычет, освобожденных от налога сотрудников.
- Теперь обратите внимание, что раз выплаты у вас происходят в месяц зачисления, то строки 040 и 070 должны совпадать.
- Во втором разделе также происходит детализация выплат заработной платы сотрудникам и суммы удержанного налога. Последней датой получения зарплаты будет являться последний день месяца, в котором ему начисляли выплату.