Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уплата НДФЛ за сотрудников в другом регионе». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты (российские организации, ИП) имеющие обособленные подразделения, выступая в качестве налоговых агентов, обязаны перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по своему местонахождению, так и по местонахождению каждого своего обособленного подразделения.
Налоговые платежи обособленных структур
Вариант налогообложения по подобным структурным подразделениям связан с имеющимся у них правовым статусом, типами подлежащих уплате налоговых сумм и сборов, отсутствием/наличием локального собственного баланса и банковского расчетного счета.
Обособленные отделения (не оформленные в виде филиала) вправе работать по системе налогообложения УСН, хотя такого права нет у самих организаций, имеющих филиалы или представительства (ст. 346 НК РФ).
Во избежание споров с ФНС в отношении статуса, а соответственно, и обязательств структуры компании территориально удаленные офисы не должны наделяться чрезмерной самостоятельностью в виде владения имуществом, прав, полномочий и иных атрибутов. Кроме того:
- в правоустанавливающей документации юридического лица не следует включать упоминание выделенных отделений;
- наименования структур не должны содержать слова «филиал», «представительство»;
- удаленный офис может функционировать на основе приказа руководителя фирмы (без разработки отдельного положения об отделении);
- члены руководства удаленного офиса должны иметь строго ограниченные полномочия.
Как распределить НДФЛ, если сотрудник в одном месяце работал в разных подразделениях компании.
У сотрудника Иванова А. С. оклад 45 000 руб. Всего в сентябре 2013 года 21 рабочий день. Поскольку иных выплат в сентябре не было, дневной заработок Иванова составляет 2142,86 руб. (45 000 руб.: 21 дн.).
С 1 по 15 сентября (10 рабочих дней) сотрудник работал в головном офисе, расположенном в г. Москве. За это время ему начислили 21 428,60 руб. (2142,86 руб. × 10 дн.). НДФЛ составил 2786 руб. (21428,60 руб. × 13%).
А с 16 по 30 сентября (11 рабочих дней) – в обособленном подразделении, расположенном в г. Челябинск. За это время ему начислили 23 571,46 руб. (2142,86 руб. × 11 дн.). НДФЛ составил 3064 руб. (23 571,46 руб. × 13%).
Аналогичным образом нужно поступить, если работник совмещает основную работу в головном офисе с работой по совместительству в филиале этой же организации (письмо Минфина России от 14 апреля 2011 г. № 03-04-06/3-89).
Обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс и не имеет расчетного счета
В подобной ситуации головная организация должна вести учет доходов, полученных от нее физическими лицами, отдельно по головной организации и отдельно по обособленному подразделению. Кроме того, головная организация обязана уплачивать исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц с доходов работников как по месту своего учета, так и по месту учета обособленных подразделений. При этом необходимо оформлять отдельные платежные поручения по каждому обособленному подразделению с указанием в них КПП, присвоенного подразделениям при постановке на учет, а также соответствующего кода ОКАТО муниципального образования, в бюджет которого перечисляется НДФЛ.
Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления (ОКАТО) утвержден Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413.
Головная организация вправе перечислить суммы НДФЛ, удержанного с доходов работников обособленных структурных подразделений, расположенных на территории одного муниципального образования, одним платежным поручением, если эти обособленные подразделения зарегистрированы в одном налоговом органе и имеют один и тот же КПП .
Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 03.07.2009 N 03-04-06-01/153.
Таким образом, начислением и выплатой доходов работникам обособленного подразделения, которое не имеет отдельного баланса и расчетного счета, занимается головная организация. Она же должна отчитаться о доходах, полученных указанными работниками, представив в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения соответствующие сведения.
Рассмотренный выше порядок уплаты НДФЛ применим в случаях, когда обособленные подразделения не выделены на отдельный баланс и не имеют расчетного счета. Что происходит, если обособленное подразделение выделено на отдельный баланс, имеет расчетный счет и исполняет обязанности налогового агента?
Если нужно перечислить платеж, не входящий в ЕНП
| Поле | Что вносим в платежку |
| Поле 104 | КБК для перечисления платежа из 20 знаков. В нашем примере – 182 1 01 02040 01 1000 110 |
| КПП плательщика | Значение КПП плательщика, за кого платим. |
| Поле 105 | Код ОКТМО из 8 цифр. |
| Поля «106» – «109» | «0» (ноль). Если отразить иное значение, налоговики сами установят принадлежность к платежу. |
| «ИНН» и «КПП» получателя | ИНН и КПП администратора доходов бюджета, который администрирует платежи по БК РФ. |
| поле «Получатель» | Сокращенное наименование органа Казначейства, которому открыт счет, и в скобках – сокращенное наименование администратора доходов бюджета, который администрирует платеж по БК РФ |
| «Назначение платежа» | Дополнительные данные для идентификации назначения платежа |
| поле «101» | «01» или «13» |
В какой бюджет поступает НДФЛ
Для начала немного теории. Согласно статье 13 Налогового кодекса налог на доходы физических лиц является федеральным налогом. Далее вопрос, куда идет НДФЛ, уплаченный работодателями, регулируется уже Бюджетным кодексом. В частности, статья 56 данного кодекса предусматривает, что НДФЛ подлежит зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 85 процентов. Но собственно этот момент распределения налоговых доходов в рамках российского бюджета касается, скорее, тех ответственных лиц государства, которые формируют финансовые планы целой страны на ближайшую или более долгосрочную перспективу.
Работодатели же при перечислении удержанного НДФЛ должны руководствоваться статьей 226 НК РФ, которая предписывает уплачивать данный налог по месту регистрации предпринимателя или по юридическому адресу компании, исполняющей функции налогового агента. Таким образом, с адресом прописки самого сотрудника перечисление НДФЛ его работодателем никак не связано. Однако иногда некоторые исключения в вопросе, куда платить НДФЛ, все же случаются.
Подоходный налог считается Федеральным, поэтому бизнесмену необязательно вдаваться в подробности о том, как распределяются его отчисления после уплаты (85% от налога перечисляется в региональный бюджет), но он должен ориентироваться на статью 226 НК РФ и сдавать отчётность в ФСН на выбор:
- по месту регистрации ИП;
- по юридическому адресу фирмы;
- в оба органа.
Предоставить отчёт по налогам на доходы можно несколькими способами:
- руководитель или бухгалтер (если есть в штате) самостоятельно относит в налоговую по месту регистрации;
- пересылает по электронной почте;
- отправляет заказным письмом (не рекомендуется из-за задержек почтовых услуг);
- передаёт курьерской службой.
Если предприниматель ведёт деятельность не там, где живёт, то должен встать, как вменёнщик, на учёт в ФНС:
- по месту жительства (вносит налоги по УСН или НДФЛ);
- по месту ведения бизнеса (платит по ЕНВД);
- как работодатель, ИП перечисляет НДФЛ с сотрудников по месту своего учёта.
НДФЛ на ИП на ЕНВД заполняется в «1-С бухгалтерия» достаточно быстро, если фирма ведёт бухучёт по этой программе. Все данные переносятся из текущих, ежемесячных отчётностей, списков работников, ведомостей. Ошибки при расчётах выделяются программой красным цветом.
После того, как справки по каждому работнику и отчёты ИП будут проверены в налоговой, органы присылают письмо, в котором указано, принят отчёт или нет. В случае обнаружения ошибок, инспектор подробно перечисляет их и предлагает пути исправления.
После изменений в ЕГРЮЛ / ЕГРИП отчитывайтесь в новую налоговую
В идеале должно быть так: вы пишите заявление на смену юридического адреса, вас снимают с учёта в старой налоговой и передают карточку по расчётам с бюджетом в новую инспекцию. С этого момента платите и отчитываетесь только туда.
В порядке заполнения 6-НДФЛ сказано, что организации указывают код по ОКТМО того муниципального образования, где находится организация или её обособленное подразделение. Формально наличие обособки — единственная причина, когда за один период нужно сдавать отчёты с разными ОКТМО.
Но на практике бывает по-другому. Иногда из-за переезда налоговики просят сдать два комплекта отчётности.
☎️ Позвоните в новую налоговую и спросите, как сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за период переезда.
Если скажут «сдавайте один отчёт с новым ОКТМО», измените реквизиты в Эльбе и отправляйте отчёты в новую налоговую. Правильные платёжки и отчёты будут формироваться автоматически. Больше ничего делать не нужно.
⚠️Если за период переезда попросят сдать два отчёта с разными ОКТМО, действуйте по инструкции ниже.
ИП на патенте с работниками сдает отчеты в ФНС, ПФР и ФСС
Индивидуальный предприниматель на ПСН с работниками также не представляет декларации в налоговую инспекцию. Однако у него помимо Книги учета доходов целый перечень отчетов перед госорганами. Какую отчетность сдает ИП на патенте с работниками, куда и в какие сроки смотрите ниже в таблице.
|
Отчеты
|
Срок подачи в 2020 году
|
Какие сведения содержат |
|
В ИФНС |
||
|
Справка 2-НДФЛ |
За год – до 1 апреля |
Заполняется при наличии доходов, выплачиваемых работникам |
|
Сведения о среднесписочной численности |
До 20 января |
Производится расчет среднесписочного числа работников |
|
Расчет 6-НДФЛ |
По итогам 1-го квартала – до 30 апреля По итогам полугодия – до 31 июля По итогам 9 месяцев – до 31 октября По итогам года – до 1 апреля (следующего года) |
Заполняются сведения о доходах сотрудников, а также удержанном налоге |
|
Расчет по страховым взносам |
По итогам 1-го квартала – до 30 апреля По итогам полугодия – до 30 июля По итогам 9 месяцев – до 30 октября По итогам года – до 30 января (следующего года) |
Содержит персонифицированные сведения по каждому работнику |
|
В ПФР |
||
|
СЗВ-М |
Ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным |
Сведения по каждому работнику |
|
СЗВ-ТД |
Ежемесячно15 числа месяца, следующего за отчетным |
Сведения по каждому работнику |
|
СЗВ-СТАЖ |
Ежегодно в срок до 31 марта года, следующего за отчетным |
Сведения по каждому работнику |
|
В ФСС |
||
|
4-ФСС |
На бумаге или в электронном виде: за 1-й квартал – 20 или 25 апреля; за 2-й квартал – 20 или 25 июля; за 3-й квартал – 20 или 25 октября; за 4-й квартал – 20 или 25 января 2021 года |
Сведения о взносах на страхование от НС и профзаболеваний |
В какой бюджет поступает НДФЛ
Для начала немного теории. Согласно статье 13 Налогового кодекса налог на доходы физических лиц является федеральным налогом. Далее вопрос, куда идет НДФЛ, уплаченный работодателями, регулируется уже Бюджетным кодексом. В частности, статья 56 данного кодекса предусматривает, что НДФЛ подлежит зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 85 процентов. Но собственно этот момент распределения налоговых доходов в рамках российского бюджета касается, скорее, тех ответственных лиц государства, которые формируют финансовые планы целой страны на ближайшую или более долгосрочную перспективу.
Работодатели же при перечислении удержанного НДФЛ должны руководствоваться статьей 226 НК РФ, которая предписывает уплачивать данный налог по месту регистрации предпринимателя или по юридическому адресу компании, исполняющей функции налогового агента. Таким образом, с адресом прописки самого сотрудника перечисление НДФЛ его работодателем никак не связано. Однако иногда некоторые исключения в вопросе, куда платить НДФЛ, все же случаются.
Особенности налогообложения
По НДФЛ для ИП на ЕНВД в 2019 году:
- если бизнесмен ведёт деятельность, которая не попадает под единый налог, но указал её в ЕГРИП, то не освобождается от составления соответствующей декларации;
- если работа ведётся только по основной деятельности, то ИП не считается налогоплательщиком по части прибыли и не обязан сдавать декларации;
- если в штате есть работники, то должен удерживать с сотрудников подоходный налог 13% и сдавать формы отчётов по установленному НК РФ регламенту.
По ОСНО, предприниматели должны руководствоваться нормами 23 главы НК РФ и оплачивать авансовыми платежами до:
- 15 июля;
- 15 октября;
- 15 января 2019 г. (за 4 квартал 2019 года).
Налоговая производит расчёт (с учётом вычетов) и присылает уведомление о сроках и сумме авансового платежа. После чего ИП должен их совершить. Если такое уведомление не поступило, то предприниматель не обязан сам считать сумму налога. Чтобы не начислялась пеня за просрочку, лучше позвонить в ИФНС и попросить дубликат документа.
Когда вы предприниматель или только начали оформлять документы на ИП, очень важно посетить налоговую инспекцию по месту регистрации и по месту жительства, чтобы в точности записать, перед кем вам нужно отчитываться, куда перечислять налоги, какие документы сдавать. Из-за того, что закон позволяет вносить некоторые изменения на местах, по регионам может наблюдаться небольшая разница в требованиях.
Кто отвечает за перечисление
В роли плательщиков НДФЛ выступают физические лица, получающие доходы (ст. 207 НК РФ). Для трудоустроенных лиц налоговым агентом является работодатель, он и должен узнавать, куда платить НДФЛ. Существующие критерии отнесения физических лиц к категории налогоплательщиков в отношении НДФЛ:
- наличие дохода;
- источник происхождения материальной выгоды находится на территории РФ.
Наличие или отсутствие статуса резидента для целей налогообложения не имеет значения. В зависимости от вида полученного дохода налоговое обязательство может быть рассчитано и погашено самим налогоплательщиком или налоговым агентом, производящим выплаты. Правоотношения по НДФЛ, федеральный налог или региональный он, регламентируются главой 23 НК РФ.
Срок уплаты налога с 2016 года отличается для доходов в форме заработной платы и для налогооблагаемых сумм пособий, отпускных:
- при выплате зарплаты налоговое обязательство по НДФЛ должно быть погашено в день выдачи денег сотруднику или на следующий день после фактического получения человеком дохода;
- когда и куда платить НДФЛ за работников ООО – вопрос актуален и в случаях с выдачей отпускных, пособий по временной нетрудоспособности, налог надо уплатить не позже последнего дня в месяце осуществления таких выплат (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Для индивидуальных предпринимателей действуют особые нормы. Они производят платеж по подоходному налогу за себя до 15 июля года, следующего за отчетным. Что касается оплаты НДФЛ в качестве налоговых агентов, то ИП должны придерживаться общих правил. В какой бюджет перечисляется НДФЛ физическим лицами? Граждане осуществляют погашение налогового обязательства по месту их налогового учета. НДФЛ платится одной суммой, дальнейшее распределение и направление в разные уровни бюджетов осуществляется без участия налогоплательщиков.
Как платить НДФЛ при работе в другом городе
Если работник решает работать в другом городе или регионе, вопрос об уплате НДФЛ может возникнуть. В таком случае существуют определенные правила и порядок, которые следует соблюдать.
Одним из вариантов является то, что работник может продолжить выплачивать НДФЛ в своем родном городе или регионе, где зарегистрирован его налоговый инспекторат. Для этого необходимо обратиться в налоговую службу и уведомить о своем намерении продолжать уплачивать налог по месту своей регистрации. В таком случае, работодатель будет перечислять НДФЛ в соответствующую налоговую инспекцию.
Однако есть и другой вариант. Если работник планирует работать в другом городе или регионе непродолжительное время, то есть возможность уплачивать НДФЛ прямо в городе, где они осуществляют свою трудовую деятельность. Для этого работодатель должен зарегистрироваться в налоговой инспекции города, где находится рабочее место. В таком случае, работодатель будет сам перечислять НДФЛ в соответствующую налоговую инспекцию, а работнику не нужно будет заниматься этой процедурой самостоятельно.
Важно отметить, что при выборе варианта оплаты НДФЛ при работе в другом городе необходимо также учитывать условия и требования налогового законодательства, а также конкретные положения и правила, установленные налоговыми инспекциями и органами.
Итак, как платить НДФЛ при работе в другом городе – вопрос несомненно важный и требует внимательного изучения со стороны работника и работодателя. В любом случае, рекомендуется проконсультироваться с профессиональным налоговым консультантом, чтобы получить конкретные рекомендации и правильно организовать уплату НДФЛ в конкретных условиях.
Куда платить НДФЛ при работе в другом городе
Каждый работник, который работает в другом городе, должен знать, что налог на доходы физических лиц (НДФЛ) уплачивается в соответствии с законодательством РФ. В случае работы в другом городе следует учесть некоторые особенности и правила платежей НДФЛ.
Во-первых, необходимо определить, где именно нужно платить налог. Если работник работает на территории Российской Федерации и у поставщика работы есть филиал или представительство в данном городе, следует обратиться в соответствующее налоговое орган, находящееся по месту фактической прописки филиала или представительства. В случае отсутствия такого филиала или представительства, налоговые платежи осуществляются в расчетном отделении по месту фактической прописки самого работодателя.
Во-вторых, необходимо учесть, что при наличии филиала или представительства в городе работы, налог на доходы физических лиц можно уплачивать в пользу этого филиала или представительства. В таком случае, работник должен обратиться в соответствующий налоговый орган и заключить соответствующее соглашение для начисления, удержания и уплаты НДФЛ. Если таких соглашений не заключено, либо филиал или представительство отсутствуют, налог платится по месту регистрации или месту фактической прописки работодателя.
Также стоит помнить, что в случае оплаты НДФЛ в пользу филиала или представительства, работодатель должен в соответствии с требованиями законодательства учесть ставку НДФЛ в расчете заработной платы работника. Если филиал или представительство в данном городе отсутствует, ставка НДФЛ пересчитывается исходя из ставки, действующей по месту фактической прописки работодателя.
Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСН) предоставляет возможность предпринимателям работать на упрощенной форме налогообложения без необходимости ведения сложной бухгалтерии и подачи дополнительных отчетов.
Для тех, кто работает в другом городе, применение упрощенной системы налогообложения может быть выгодным решением. В этом случае работник может осуществлять выплату НДФЛ с учетом упрощенной системы налогообложения и оплачивать налоги в том регионе, где он работает.
Преимущества УСН:
- Упрощенное ведение бухгалтерии;
- Снижение налоговых нагрузок;
- Возможность уплаты налогов в регионе работы;
- Уменьшение административных расходов.
Однако, перед тем, как принять решение об использовании упрощенной системы налогообложения, необходимо ознакомиться с условиями применения данной системы и учесть все возможные факторы, связанные с особенностями работы в другом городе.
1. Унификация и стандартизация
ОКТМО обеспечивает унификацию и стандартизацию кодирования муниципальных образований, что позволяет избежать ошибок и разногласий при заполнении документов. Благодаря применению ОКТМО уплата НДФЛ становится более прозрачной и удобной процедурой.
2. Удобство и оперативность
Использование ОКТМО позволяет быстро и точно определить регион, город или другое муниципальное образование, к которому относится работник. Это упрощает процедуру рассчета и уплаты НДФЛ и снижает вероятность ошибок при заполнении документов.
3. Связь с пенсионными взносами
Внедрение ОКТМО позволяет связать данные о муниципальном образовании работника с информацией о пенсионных взносах, что облегчает отслеживание и контроль за уплатой соответствующих взносов. Это способствует более эффективной работе пенсионных фондов и повышает прозрачность системы.
4. Единая база данных
Использование ОКТМО позволяет создать единую базу данных по муниципальным образованиям, что облегчает доступ и обмен информацией между различными организациями и упрощает процессы анализа данных. Это способствует повышению эффективности работы государственных органов и улучшению качества принимаемых решений.
Таким образом, использование ОКТМО при уплате НДФЛ за работников имеет ряд преимуществ, таких как унификация и стандартизация, удобство и оперативность, связь с пенсионными взносами и наличие единой базы данных. Это позволяет облегчить процедуры определения муниципального образования и уплаты налогов, что способствует повышению эффективности работы организаций и увеличению прозрачности системы.
Как определяется дата получения дохода для отпускных?
Удержание налога с сумм оплаты отпуска происходит исходя из даты выплаты отпускных (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ).
До 2016 года какой-либо отсрочки в перечислении налога не было, так как НК РФ не предусматривал особенности определения даты получения данного вида дохода (постановление Президиума ВАС от 07.02.2012 № 11709/11).
Но с 2016 года удержанный с отпускных НДФЛ можно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.
Такой же срок уплаты установлен в отношении НДФЛ, удержанного с пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком).
В период со дня удержания налога и до последнего дня соответствующего месяца удержанные суммы находятся в распоряжении налогового агента.
Налог, исчисленный и удержанный с указанных доходов всех работников за месяц, можно перечислять в последний день этого месяца (в редакции пункта 6 статьи 226 НК РФ используется словосочетание «последнее число месяца», что является, по всей видимости, ошибкой юридической техники).
Перечисление удержанного НДФЛ ранее указанного срока нарушением не является.