Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги в Италии для физических лиц 2021 и 2024». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В 2023 году правительство Италии решило провести эксперимент. Все индивидуальные предприниматели и самозанятые — фрилансеры, у которых есть идентификатор НДС, Partita IVA, — уплатят единый налог 15%, даже если их рассчитанный доход более 85 000 €. Так правительство пробует бороться с уклонением от уплаты налогов.
Подоходный налог в Италии для физлиц
Физлица в Италии платят федеральный, региональный и муниципальный налоги на доход. Подоходные налоги на заработную плату наемных сотрудников уплачивает работодатель.
Федеральный налог на доходы физлиц, IRPEF, взимается с суммы всех доходов человека, например с дохода от прироста капитала, наемного труда, предпринимательства, фриланса, сдачи недвижимости в аренду.
До расчета налога из дохода можно вычесть расходы на медицинские услуги, образование, проценты по жилищной ипотеке, алименты, стипендии и так называемую слепую зону.
«Слепая зона» — это часть дохода, с которой не взимается IRPEF. Например, от налога освобождаются первые 7500 € дохода, которые получает налоговый резидент Италии, работающий исключительно за границей. Так бывает, если человек живет в приграничной зоне Италии и работает, например, в Германии.
Ставки IRPEF, которые действуют в 2023 году на годовой доход:
- 23% — до 15 000 €;
- 25% — от 15 001 до 28 000 €;
- 35% — от 28 001 до 50 000 €;
- 43% — более 50 001 €.
В последний раз принципы дифференцирования IRPEF изменились в 2021 году, новые правила применяются с 2022 года. Возможно, в ближайшие годы они опять изменятся.
IRPEF обычно уплачивается в два этапа. В начале года нужно сделать первоначальный взнос, а до 30 июня следующего года внести остаток за завершившийся налоговый период.
С 2022 года Министерство экономики Италии готовится к налоговой реформе, чтобы гармонизировать и упростить налогообложение для физлиц. Предлагается сократить количество ставок НДФЛ и ввести понижающий семейный коэффициент. Для наемных работников, фрилансеров и пенсионеров хотят применять одинаковые ставки. Исчезнет слепая зона, когда налог не взимается.
Налог на наследование и дарение
В последнее время система налогообложения наследования и дарения в Италии неоднократно изменялась. Ниже приведены данные о ее текущем состоянии.
В 2001 г. налог был отменен, однако в 2006 г. его ввели снова. Согласно действующему законодательству, если на момент смерти наследодатель или даритель является налоговым резидентом Италии, к его имуществу внутри страны и за ее пределами применяется налоговый режим… В противном случае налогом на наследование и дарение по итальянским законам облагаются отдельные объекты имущества, например недвижимость, расположенная в Италии, или…, ведущих бизнес или имеющих головной офис на территории страны.
За базу для расчета налога на наследование и дарение принимается рыночная стоимость имущества. Однако, если в его составе есть жилая или сельскохозяйственная недвижимость для исчисления налога принимается ее кадастровая стоимость и налоговые органы не вправе корректировать ее в большую сторону. Как получить налоговое резидентство в Италии уточняйте у наших специалистов.
Налог в Италии на прибыль предприятия
Итальянские юридические лица облагаются корпоративным подоходным налогом (imposta sul reddito sulle società или IRES), и региональным налогом на производство, (imposta regionale sulle attività produttive или IRAP).
Налоговая база IRES определяется в соответствии с международным налоговым принципом, который гласит, что вне зависимости от местонахождения (юрисдикции), где получен доход, если этот доход юридически относится к итальянской организации-резиденту, доход облагается налогом в Италии.
IRES начисляется на общую чистую прибыль, отраженную в финансовой отчетности компании, с учетом конкретных налоговых правил. Нерезидентные компании облагаются налогом только на доходы от источников в Италии.
Существуют различные методы расчета налогооблагаемой базы IRAP, в зависимости от характера бизнеса, выполняемого налогоплательщиком. Для компаний, занимающихся продажами и производством, налогооблагаемая база IRAP широко представлена валовой маржей компании в ее финансовой отчетности.
Ставки налогов установлены в следующих размерах:
- корпоративный подоходный налог — 24%;
- региональный доход на производство — 3,9%.
До конца 2016 финансового года ставка IRES составляла 27,5%. Для банков и финансовых организаций применялись специальные правила.
Для отдельных категорий лиц применимы следующие разные ставки IRAP:
- 3,80% для компаний с определенным государством, исключительным правом на предоставление услуг;
- 4,20% для банков и финансовых организаций;
- 5,30% для страховых корпораций.
Региональные налоговые органы Италии имеют право незначительно увеличивать или уменьшать ставки IRAP.
Налог на добавочную стоимость в Итальянской Республике имеет ставку 22 % и применяется к местным и иностранным компаниям, осуществляющим поставку товаров и услуг гражданам страны. Некоторые виды производимой и привозимой продукции могут облагаться налогом с меньшей ставкой. Так, для сельскохозяйственной продукции НДС составляет всего 4 %, для электроэнергетики ставка снижена до 10 %, такой же налог действует в отношении некоторых наименований медицинских препаратов.
НДС не применяется:
- В отношении товаров, экспортируемых в страны Евросоюза.
- Доход, полученный от аренды коммерческой недвижимости.
- Доходы от медицинских и образовательных услуг.
- Страховые и финансовые услуги.
Важные для россиян сборы
Россиян прежде всего интересует, во что им обойдется получение разрешения на въезд, а также на кратко- или долгосрочное пребывание в Италии.
Размер сбора за открытие визы:
- Шенгенская виза категории С – 35 евро. Ее владелец сможет находиться на территории страны до 90 дней. Виза С для детей младше 6 лет открывается бесплатно.
- Национальная виза категории D – 116 евро. Разрешает пребывание в Итальянской Республике более 90 дней.
За предоставление ВНЖ в Италии взимается госпошлина:
- на срок до 12 месяцев – 40 евро;
- от 12 до 24 месяцев – 50 евро;
- ВНЖ Евросоюза долгосрочный – 100 евро.
От уплаты пошлины освобождаются:
- лица, находящиеся с гражданами ЕС в родственных отношениях, – супруга/супруг, дети;
- граждане других государств, не достигшие 18-летнего возраста;
- люди, подавшие заявку на получение/продление ВНЖ по основанию: состояние здоровья, политическое убежище, по национальной, гуманитарной, социальной, вспомогательной защите;
- лица, которым нужно восстановить утерянный или требующий обновления действующий вид на жительство;
Оформление ПМЖ проводится с уплатой госпошлины размером 200 евро. Потребуются дополнительные расходы:
- гербовый сбор – 16 евро;
- услуги почтового отделения (при отправке документов почтой) – 30 евро;
- за выдачу ПМЖ на пластиковой карте – 30 евро.
За подачу ходатайства о предоставлении итальянского гражданства взимается госпошлина размером 250 евро. Дополнительно придется заплатить 16 евро за гербовую марку, атрибуты которой нужно будет указать во время оформления заявки.
Важные для россиян сборы
Россиян прежде всего интересует, во что им обойдется получение разрешения на въезд, а также на кратко- или долгосрочное пребывание в Италии.
Размер сбора за открытие визы:
- Шенгенская виза категории С – 35 евро. Ее владелец сможет находиться на территории страны до 90 дней. Виза С для детей младше 6 лет открывается бесплатно.
- Национальная виза категории D – 116 евро. Разрешает пребывание в Итальянской Республике более 90 дней.
За предоставление ВНЖ в Италии взимается госпошлина:
- на срок до 12 месяцев – 40 евро;
- от 12 до 24 месяцев – 50 евро;
- ВНЖ Евросоюза долгосрочный – 100 евро.
От уплаты пошлины освобождаются:
- лица, находящиеся с гражданами ЕС в родственных отношениях, – супруга/супруг, дети;
- граждане других государств, не достигшие 18-летнего возраста;
- люди, подавшие заявку на получение/продление ВНЖ по основанию: состояние здоровья, политическое убежище, по национальной, гуманитарной, социальной, вспомогательной защите;
- лица, которым нужно восстановить утерянный или требующий обновления действующий вид на жительство;
Оформление ПМЖ проводится с уплатой госпошлины размером 200 евро. Потребуются дополнительные расходы:
- гербовый сбор – 16 евро;
- услуги почтового отделения (при отправке документов почтой) – 30 евро;
- за выдачу ПМЖ на пластиковой карте – 30 евро.
За подачу ходатайства о предоставлении итальянского гражданства взимается госпошлина размером 250 евро. Дополнительно придется заплатить 16 евро за гербовую марку, атрибуты которой нужно будет указать во время оформления заявки.
Налог на прибыль предприятий
Этот налог начисляется всем предприятиям за исключением индивидуальных предпринимателей и кооперативов. Правовое регулирование налога обеспечено законом «О налоге на прибыль предприятий» и правилами его имплементации.
Резидентам КНР налог начисляется с полной суммы доходов, извлеченных как в Китае, так и вне его. Предприятия, которые не являются резидентами КНР, но ведут работу в этой стране, рассчитывают налог, исходя из своих доходов и пассивных источников в КНР. Процентная ставка для расчета налога на доходы пассивного характера равна 10%. Общеприменительная ставка налога равна 25%, однако, может быть снижена и до 15% в зависимости от типа предприятия, его отраслевой и территориальной принадлежности.
Ряд предприятий сельскохозяйственной направленности и некоммерческие структуры от налога освобождены, а предприятия, инвестирующие средства в инновационные технологии и инфраструктурные проекты, не уплачивают этот налог в течение первых трех лет, после чего на протяжении следующих трех лет уплачивают его с понижающим коэффициентом 0,5. Перед заключением договора с подобными участниками рынка, необходима проверка поставщика из Китая.
Налог вносится в бюджет по месту регистрации компании. Уплата предполагает помесячные или поквартальные авансовые платежи. Годовая декларация представляется до 31 мая последующего года.
Для начинающих и мелких предприятий льготы выражаются, в основном, в снижении стандартных ставок и временном освобождении от уплаты налоговых обязательств. Кроме того, есть возможность получить компенсацию 6% первоначальной ставки по кредиту, взятого на развитие бизнеса. Для этого достаточно платить работникам зарплату в размере 2,5 МРОТ, установленного во Франции.
Вычеты для физических лиц устанавливаются для каждого вида сбора отдельно. Поддержку в виде снижения налоговой базы и освобождения от уплаты чаще получают семьи с детьми, инвалиды и пенсионеры, получающие минимальное или близкое к нему по размеру пособие. Поскольку эти категории могут применяться одновременно, правительство установило ограничение: общая сумма снижения налогового обязательства за год не должна превышать 10 000 евро на одного получателя доходов. В то же время, если по итогам года возврат составил меньше 8 евро, то он плательщику не перечисляется.
Налоговая система Италии
Италия представляет собой унитарное государство, которое поделено на области, а они уже, в свою очередь, делятся на провинции. Италия входит в состав Европейского союза и находится в зоне евро. Налоги в Италии правительством страны рассматриваются в качестве основного инструмента влияния государства на экономику страны, по этой причине в стране действует разветвлённая и многообразная система налогов, которая охватывает все сферы жизнедеятельности общества.
Для того, чтобы дать адекватную оценку налоговой системе Италии, для начала нужно охарактеризовать долю налоговых поступлений в ВВП.
Италию относят к группе стран, где достаточно высокий уровень налогообложения. По среднему показателю налоговая нагрузка Италии составляет 42,2%.
Основной акцент в налоговой системе Италии делается на использовании прямых налогов. Их доля в доходах бюджетной системы за 2010 г. составила 41,7% всех налоговых поступлений. Кроме того, стоит отметить, что доля косвенных налогов ниже 26,8%. Таким образом, можно говорить о том, что на долю взносов и отчислений на социальное страхование пришлось порядка 31,5% доходов.
Подробная структура налоговых поступлений в бюджетную систему Италии выглядит следующим образом:
- Взносы и отчисления на социальное страхование – 31,5%.
- Индивидуальный подоходный налог – 27,2%.
- Налог на добавленную стоимость – 14,9%.
- Акцизы и прочие налоги на товары и услуги – 10,9%
- Налог на прибыль корпораций – 6,5%.
- Налоги на собственность – 4,7%.
- Прочие налоги и сборы – 4,3%.
Система органов налогообложения Италии
При рассмотрении системы органов, которые осуществляют налоговую политику и контроль в области налогообложения можно сделать вывод, что она характерна именно для унитарного устройства государства.
На национальном уровне система налогообложения находится под контролем Министерства экономики и финансов. Центр руководства государственным налогообложением и обеспечением единообразия в работе финансовой администрации представлен Департаментом налоговой политики Министерства экономики и финансов. Данный департамент уполномочен осуществлять контроль за соблюдением в стране налогового законодательства, а также осуществляет толкование законов, разрабатывает законопроекты к действующему налоговому законодательству, которые предлагает на рассмотрение в границах законодательных инициатив. Кроме того, Департамент осуществляет деятельность по надзору, контролю и оценке полученных результатов, а также занимается координацией работы всех субъектов налоговой деятельности.
В 2001 г. были выделены четыре Агентства налоговых поступлений из состава Министерства экономики и финансов. Работа этих агентств координируется нормативными документами, которые были утверждены на уровне Министерства.
Центральное АНП управляет и контролирует деятельность региональных (областных) АНП и местных (провинциальных и муниципальных) инспекций. Всего в Италии 21 региональное АНП (19 областных и 2 по региональным провинциям) и 388 местных (провинциальных, муниципальных) инспекций.
Индивидуальный подоходный налог в Италии
В 1974 г. в Италии был введён индивидуальный подоходный налог. В качестве плательщиков индивидуального подоходного налога выступают физические лица, которые являются резидентами страны, со всех доходов, полученных на территории Италии и за её пределами, а нерезиденты обязаны уплачивать индивидуальный подоходный налог только с доходов, которые получены на территории Италии.
Налоговым резидентом Италии можно считать физическое лицо, которое имеет постоянное жильё в Италии, ведёт предпринимательскую деятельность или оказывает профессиональные услуги в Италии, а также тот, кто имеет в этой стране центр экономических интересов, в том числе проживающий в стране более 183 дней в году.
Облагаемый доход формируется как сумма чистых доходов по следующим категориям:
- Доходы от земельной собственности и сооружений, которые исчисляются кадастровым методом. Кадастровые оценки необходимо пересматривать раз в десять лет, а в этом временном промежутке к действующим нормам министерство экономики и финансов может вводить поправочные коэффициенты. В процессе исчисления доходов от строений в расчёт необходимо принимать городские дома, дачи, а также постройки иного порядка, которые используются собственниками для проживания или для сдачи внаём. Примечательно, что данный порядок исчисления не применяется к сельскохозяйственным строениям, а также к различные вспомогательные постройки торговых предприятий.
- Доходы от работы по найму представляют собой основной источник поступлений по подоходному налогу с физических лиц, кроме заработной платы включают также в себя пенсии.
- Доходы лиц свободных профессий.
- Доходы от предпринимательской деятельности.
- Доходы иного порядка, которые состоят из доходов от собственности, находящейся не в Италии, выигрыши в лотерею, доходы от земли, которая не имеет кадастровой оценки, доходы от экономического использования интеллектуальной собственности, изобретений, патентов, формул и ноу-хау.
Надо отметить, что отдельной группой являются доходы от капитала, которые состоят из следующих видов денежной ренты: проценты по кредитам, текущим и депозитным счетам в банках, облигациям и некоторым иным видам ценных бумаг, выигрышам в лотерею, аннуитетам и пр. Исчисление налога и его изъятие практически всегда происходит у источника, в этой связи не происходит включение их в облагаемый доход физического лица. Вместе с тем стоит отметить, что ставка налога у источника представляет собой единую для всех налогоплательщиков независимо от общего размера дохода.
Правительство Италии вводит единый налог для богатых иностранцев как дополнение к новой программе бизнес-иммиграции, позволяющей оформлять инвесторскую визу
В этой статье мы расскажем о новой инициативе правительства Италии по введению специального фискального режима и единого налога для богатых иностранцев. Эта налоговая инициатива выступает в качестве дополнения к свежей программе бизнес-иммиграции, позволяющей состоятельным физлицам из-за рубежа оформлять инвесторскую визу в европейском государстве.
Итальянцы ничего не делают вполсилы: они очень активно жестикулируют, наедаются отличными блюдами от живота и вообще живут на широкую ногу. За последние столетия они также активно уезжали из родной страны в очень большом количестве на поиски лучшей жизни за рубежом. Как следствие, около 27 миллионов аргентинцев, 18 миллионов бразильцев, 17 миллионов американцев, 1,5 миллиона канадцев и 0,8 миллиона австралийцев в настоящее время претендуют на итальянское происхождение и в теории могут получить итальянское гражданство благодаря своим корням.
Налоги Италии на подарки и наследство
Еще один животрепещущий вопрос, который интересует потенциальных налогоплательщик, это налоговая база, применяемая к наследуемому и подаренному имуществу. Вне зависимости, резидент вы или не резидент, при наследовании или получении в дар недвижимости в Италии, вы будете платить:
- 4% при наследовании и дарении, если вы являлись его супругом или детьми дарителя. Один миллион евро в таком случае не облагается налогом вообще.
- 6% при наследовании сестрами и братьями. В таком случае из налогооблагаемой базы отнимаются 100 000 евро на каждого наследника.
- Также 6% заплатят любые другие родственники, доказавшие родство, на налоговые сборы не выдаются.
- 8% со всей стоимости заплатят любые другие наследники, не имеющих родственных связей с наследодателем или дарителем.