Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Прощение долга по договору займа между юридическим и физическим лицом». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Более заинтересованной стороной в данном случае, бесспорно, выступает должник, поэтому в его интересах проследить за тем, чтобы соглашение было составлено с соблюдением всех законодательных требований. Если в дальнейшем банк передумает и решит возобновить взыскание средств, наличие договора поможет подтвердить тот факт, что долг уже был прощен ранее.
Основные условия документа
Условия таковы:
- общее условие — указание на обязательство, по которому возникла списываемая задолженность (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.02.2019 № Ф09-9516/18). Без указания обязательства документ признают недействительным. Укажите дату и номер договора, опишите событие возникновения обязательств, укажите ссылку на решение суда и пр.;
- помимо основания, указывают обязанность, от которой освобождают должника (п. 33 Постановления пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 № 6). Кредитор вправе освободить от уплаты части задолженности, от задолженности в полном объеме, от пеней и штрафов и пр.;
- укажите размер списываемой задолженности. Если размер не указан, списывается вся задолженность вместе со штрафными санкциями (п. 32, 33 Постановления пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 № 6).
Имейте в виду: соглашение о списании задолженности между юридическими лицами имеет особенность. Поскольку дарение между юрлицами запрещено, контролирующие органы признают дарением безвозмездное списание задолженности. Чтобы избежать вопросов, оформляйте встречное предоставление: увеличение сроков поставки для кредитора со стороны должника взамен на прощение долга, оказание услуг со скидкой, льготные тарифы и пр.
Встречное предоставление допустимо для юридических и физических лиц. Условия прописывают в соглашении.
При заключении сделки по списанию задолженности между дочерними компаниями необходимо указать, что цель такого механизма — единая экономическая выгода. Тогда сделку не признают дарением (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.01.2021 № Ф04-5728/2020 по делу № А81-59/2020).
Основания для списания долга
При обсуждении процедур и условий прощения долгов между физическими и юридическими лицами, важно знать основания и положения, которые могут быть использованы для списания долга.
В случае займа между физическим и юридическим лицом, чтобы оформить прощение долга, необходимо следовать определенному порядку и процедурам. Договор займа должен содержать все необходимые условия, а также указывать, что долг может быть прощен по соглашению сторон.
Одним из основных оснований для списания долга является налоговое обложение. В некоторых случаях налоги на долг между физическим и юридическим лицом могут быть освобождены или уменьшены. В данном случае, списание долга может быть полезным инструментом для оптимизации налогообложения.
Доказательства прощения долга между физическим и юридическим лицом могут быть представлены различными способами. В качестве доказательства может быть использован официальный документ, подписанный обеими сторонами, или уведомление, отправленное одной стороной другой.
При оформлении прощения долга между физическим и юридическим лицом также важно учесть налоговые последствия. В случае, если долг прощается для физического лица, оно может быть обязано уплатить налог на прощенную сумму. В то же время, у юридического лица возникают налоговые последствия, связанные с списанием долга.
Когда подписывают соглашение
Данная операция проводится в рамках осуществления благотворительной деятельности кредитором. Соглашение является одной из форм оформления процедуры по списанию задолженности. Следует различать понятия «прощение» и «дарение». И главным отличием здесь является то, что основной целью первого понятия для заимодавца чаще всего является обеспечение возможности получения с должника любой явной материальной выгоды. В то время как дарение исключает получения выгоды дарителю. Поэтому рекомендуется указывать, какую выгоду получает заимодавец, прощая заем. Для оформления процедуры необходимы следующие документы:
- первоначальный договор займа;
- платежные документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на расчетный счет организации;
- паспорт учредителя.
Налоговые последствия
При списании долга по займу предприятием, появляется определенная финансовая выгода, эквивалентная прощенной сумме. Это наверняка привлечет налоговую службу, ведь в НК РФ отсутствует понятие «прощение долга». В этих условиях, предприятие должно оплатить в госбюджет надлежащую сумму НДФЛ. Рассчитывать налог следует, отталкиваясь от фиксированной ставки в размере 13 %.
Если по какой-то причине удержание необходимой суммы средств НДФЛ является неосуществимым, организация должна не позже 1-го месяца с окончания налогового периода, во время которого появились данные условия (вплоть до 1 февраля года, следующего за годом, когда была прощена задолженность), в письменном виде проинформировать работника фискальной службы о неосуществимости удержания налога, а также указать его сумму, согласно форме 2-НДФЛ.
Соглашение о прощении долга по договору поставки образец
Гражданское право
Лишние средства обычно желанны. Верно изготовленный бланк будет нужным в устранении проблем при написании заявления. Это приблизит путь сберечь средства на найме специалиста. Прежде чем использовать бланк, как правило следует тщательно прочитать написанные в нем статьи постановлений. В настоящем они вероятно могли утратить свою актуальность.
- Одним из менее используемых способов прекращения взаимных обязательств является прощение долга, как индивидуальный институт гражданского права.
- Прощение долга могло бы получить широкое распространение, однако многие компании опасаются прибегать к такой форме прекращения обязательств, поскольку налоговые и судебные органы квалифицируют эту сделку как разновидность дарения, а, следовательно, признают ничтожной.
- Для того, чтобы использовать институт гражданского законодательства – прощение долга в хозяйственной деятельности, юристу следует четко понимать разницу между ним и дарением.
- Главным аргументом в этом случае является наличие статьи 415 Гражданского кодекса РФ, который придает самостоятельное значение институту прощения долга.
- Ведь, если законодательство ставит знак равенства между дарением и прощением долга, то надобность в этой статье отпадает.
По своей юридической конструкции дарение и прощение долга действительно имеют определенные сходства, но они отнюдь не тождественны, что нашло отражение в свежей судебной практике.
Дело в том, что на протяжении некоторого времени, судебные инстанции воспринимали прощение долга как договор, а непосредственный момент прекращения обязательств, как согласие должника на прощение.
В такой позиции, в принципе присутствует логика – несмотря на прощение долга, исполнить свое обязательство должник все равно вправе. Однако, теперь одним из аргументов именно действительности сделки прощения долга может служить односторонний характер.
Списание долга учредителю компании
Зачастую учредители юридического лица оформляют кредиты в собственных организациях. При этом заемные средства выдаются на неопределенный период и на безвозмездной основе. Для договоров такого типа, срок давности, который равен 3 года, не распространяется. Однако, начиная с 2016 года, законодательством регулируются сделки, заключенные на бессрочной основе. При оформлении кредитного договора на неопределенный период, заемщик обязан перечислить в фонд НДФЛ налог, размер которого составляет 35% от общей суммы заемных средств.
Для учредителей, решивших получить заем в своей компании, существует несколько вариантов, чтобы не платить налог – оформить отступное и прощение долга, перезаключить кредитный договор, а также закрыть задолженность методом взаиморасчета. В большинстве случаев, собственники организаций заключают сделку по аннулированию долга, так как, как правило, владеет юридическим лицом и управляет им – один и тот же человек.
Понятие, условия и ограничения для прощения долга
Прощение долга представлено специальной процедурой, в течение которой кредитор освобождает должника от необходимости осуществлять обязательства, поэтому долг считается погашенным
Важно! Выполнять данную процедуру допускается исключительно при согласии обеих сторон
К основным условиям для осуществления процесса прощения долга относится:
- непременно такое прощение составляется в письменном виде, для чего используется специальная форма документа;
- в нем указываются основные сведения о кредиторе и заемщике, а также основания для прощения долга, которые должны быть законными;
- не допускается наличие устной договоренности, так как данный факт не обладает юридической силой;
- в качестве предмета соглашения может использоваться как полностью весь долг, так и некоторая его часть.
Возмездное прощение долга
Теперь предположим, что продавец простил долг в обмен на какие-то действия или обязательства со стороны покупателя. Как мы уже сказали, такая ситуация ни в коей мере не подпадает под понятие «безвозмездная передача». Поэтому руководствоваться в данной ситуации надо не п. 8, а п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что на внереализационные доходы относится величина кредиторской задолженности, списанной по истечении срока исковой давности или по другим основаниям. Как раз одним из таких «других оснований» и можно считать прощение долга.
Казалось бы, для покупателя безразлично, на основании какого пункта ст. 250 Налогового кодекса РФ включать в доходы прощенный долг — п. 8 или п. 18. И в том и другом случае задолженность увеличивает налогооблагаемый доход. Однако разница есть. Если п. 8 предписывает рассчитывать доход по рыночной стоимости, что всегда хлопотно и грозит спорами с налоговиками, то п. 18 такого требования не содержит. Иными словами, руководствуясь п. 18 ст. 250, покупатель включит в доход ровно ту сумму долга, которую ему простил продавец. Кроме того, при применении п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ у покупателя есть возможность учесть в расходах «входной» НДС. Подробнее об этом мы расскажем ниже.
Таким образом, оформляя прощение долга, имеет смысл прописать в соглашении (договоре или ином документе), что покупатель взамен принимает на себя какие-либо обязательства. Тогда появится возможность включить прощенную сумму в доходы на основании п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ.
Но, к сожалению, чиновники до сих пор не видят большой разницы между нормами из п. п. 8 и 18 ст. 250. Возьмем такой яркий пример возмездного прощения долга, как скидка, предоставляемая покупателю за то, что он выполнил определенные условия договора. Так вот, в Письмах от 15 сентября 2005 г. N 03-03-04/1/190 и от 14 ноября 2005 г. N 03-03-04/1/354 Минфин России предписывает покупателям включать такие скидки в состав внереализационных доходов на основании п. 8 ст. 250, то есть по рыночной цене. Такой подход неверен, и его (увы, пока только теоретически) можно оспорить в суде. Правда, тут стоит соотнести возможные судебные издержки с ожидаемой выгодой от победы над инспекторами. Не исключено, что риск потерь от проигрыша окажется куда значительнее.
Вместе с тем в некоторых ситуациях чиновники, наоборот, предлагают применять п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ, когда кредитор прощает долг бескорыстно. Так, в Письме от 17 марта 2006 г. N 03-03-04/1/257 Минфин России классифицирует прощение долга как списание кредиторской задолженности в такой ситуации. Российская фирма задолжала иностранной компании. Учредитель российской организации приобрел у кредитора право требования долга, а затем простил его своей «дочке». Чиновники решили, что в данном случае должник должен отразить у себя в налоговом учете внереализационный доход на основании п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ. Вывод нелогичный, поскольку никаких встречных требований к должнику учредитель не предъявлял. Однако спорить с Минфином России не стоит. Ведь такой подход удобен для налогоплательщиков. Но и распространять разъяснения чиновников по одному конкретному вопросу на другие случаи «безвозмездного» прощения долгов нельзя. Дело может дойти до суда, и фирме будет трудно доказать, что прощение долга без встречных обязательств не является безвозмездной передачей.
Прощение долга учредителем
Прощение долга учредителем осуществляется на основании налогового кодекса и гражданского кодекса. Учредитель — это физическое или юридическое лицо, создающее компанию по своей инициативе и привлекающее для ее создания вкладчиков. Учредитель является кредитором и должен требовать от дочерней компании уплаты долга, но не обязан этого делать. Он может простить долг компании, если это не задевает интересы третьих лиц.
При выдаче займа физическому или юридическому лицу оформляется договор: обязательно в письменной форме. Без договора не может идти и речи о возвращении каких-то процентов или уплаты по долговым обязательствам.
| Условие | Следствие |
| Кредитор имеет менее 50% имущества компании, выраженного в денежной форме | Прощенная сумма учитывается при расчете налога на прибыль |
| Доля ровно в 50% процентов не позволяет применить льготу по налогам | |
| Кредитор имеет более 50% имущества компании, выраженного в денежной форме | Прощенная сумма не включается в налогооблагаемую прибыль компании |
Учредитель предоставил своей компании заем, а потом простил его: пять важных вопросов по оформлению и налогообложению
Одним из учредителей ООО «Фортуна является Иванов, которому принадлежат 75 процентов уставного капитала этой компании. Иванов предоставил «Фортуне беспроцентный краткосрочный заем в размере 1 000 000 руб. Затем «Фортуна и Иванов подписали договор о прощении долга, согласно которому задолженность компании перед учредителем была аннулирована.
В налоговом учете «Фортуны доход в виде прощенного долга не возник. В бухгалтерском учете были показаны прочие доходы.
Бухгалтер сделал проводки:Но Минфин России такую точку зрения не разделяет. Чиновники финансового ведомства неоднократно подтверждали, что заемные средства, прощенные учредителем, владеющим значительной долей в уставном капитале компании, не увеличивают облагаемую базу организации. Одно из таких разъяснений — в письме от 11. 10. 11 № 03-03-06/1/652 (см. «Сумма долга, прощенная организации ее единственным учредителем, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль»). Точно такое же мнение высказало и Управление ФНС РФ по г. Москве от 21. 12. 11 № 16-15/123400@. Иногда бухгалтеры рассуждают так: если включить в договор пункт о том, что заем является безвозмездным, то этого достаточно, чтобы не возвращать деньги учредителю.
На самом деле такой вывод ошибочен, поскольку термины «безвозмездный и «безвозвратный не являются синонимами. Обратите внимание: все вышесказанное относится исключительно к сумме самого займа. Если же учредитель прощает еще и проценты, то на них освобождение не распространяется.
Это значит, что какова бы ни была доля учредителя в уставном капитале, прощенные проценты необходимо включить в базу по налогу на прибыль (подробнее об этом см. «Проценты, начисленные на прощенную материнской компанией задолженность, включаются в доходы дочерней фирмы»).
Как оформить соглашение?
Подобное соглашение не является обязательным, но на практике его стоит заключить во избежание спорных ситуаций. Так, в данном документе более всего заинтересован сам должник на случай, если кредитор передумает и решит оспорить прощение долга, потребует исполнения обязательств.
Стандартное соглашение включает такие пункты как:
- информация о номере и дате составления документа;
- данные должника/кредитора, сведения об их законных представителях;
- реквизиты доверенности представителей;
- условия заключения соглашения;
- требования сторон;
- ссылка на договор кредитования, по которому списываются обязательства;
- способы разрешения спорных ситуаций;
- количество экземпляров.