Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Все изменения по УСН с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Уплата налога производится авансом за каждый отчётный период не позднее 25 числа месяца, следующего за его окончанием. Отчётными периодами по налогу при УСН являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Таким образом, налогоплательщик производит три авансовых платежа в течение года.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1. Списали на расходы стоимость оплаченных, но нереализованных товаров, что грозит в этом случае компании, занимающейся только розничной торговлей и находящейся на УСН?
Компания нарушила правила учета расходов при УСН, завысив расходы. Скорее всего, сумма авансового платежа по УСН за тот квартал, в котором произошел рассматриваемый случай, занижена. Если до конца налогового периода указанные товары не будет реализованы, неверно будет отражен и налог УСН (занижена его сумма к оплате) в декларации за год. В этом случае компанию ждут санкции по статье 122 НК РФ – штраф в размере 20% от неоплаченной суммы и пени за нарушение сроков оплаты. Сам налог также необходимо будут доплатить.
Вопрос №2. Можно ли при торговле в розницу одновременно применять и ЕНВД, и УСН?
Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕНВД по определенным видам деятельности, могут применять УСН по другим видам деятельности. Учитывая, что для розничной торговли определены два разных вида деятельности в целях применения ЕНВД, вариант одновременного применения ЕНВД и УСН возможен, если торговые точки соответствуют разным видам деятельности, определенным для ЕНВД.
Вопрос №3. Как при УСН учесть образцы товаров, используемые для демонстрации покупателям?
Если образец впоследствии будет реализован как экземпляр товара, учет необходимо вести также, как и при покупке товаров. Если дальнейшая продажа образца не представляется возможной из-за потери потребительских свойств, возможно отражение затрат по покупке такого образца в составе рекламных расходов.
Порядок признания расходов на УСН
Чтобы вычесть из доходов какой-либо расход, фирма или ИП на УСН 15% должны соблюсти три правила.
Расходы, принимаемые к учету, должны быть:
- поименованы в перечне из статьи 346.16 НК РФ;
- экономически обоснованы, то есть связаны с извлечением прибыли. Если налоговики при проверке усомнятся в нужности расхода для бизнеса, а предприниматель не сможет обосновать, этот расход снимут, а налог доначислят.
Пример: Транспортная компания может смело включать в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, покупку грузовика, а вот затраты на спальный гарнитур обосновать вряд ли получится. - документально подтверждены. Если нет документа, подтверждающего расход, упрощенец не имеет право учитывать его для налогообложения.
Порядок признания расходов прописан в статье 346.17 НК РФ. Учитывать их можно, когда будут выполнены два условия:
- вы перевели деньги за товары или услуги;
- товары вам отгрузили, а услуги оказали.
Когда УСН 15% выгоднее УСН 6%
Начинающие предприниматели часто ошибочно судят о выгодности этих налоговых режимов по процентной ставке, полагая, что чем она ниже, тем меньше будет сумма налога. Чтобы оценить реальную выгодность той или иной системы налогообложения, стоит учитывать сумму расходов, которые будут приняты к вычету налоговым органом.
Практика показывает, что 15% («Доходы минус расходы») выгоднее тем, у кого расходы составляют 60% и более от доходов. Этот показатель можно примерно рассчитать, даже если деятельность только начинается.
Также, налог может быть уменьшен на суммы страховых взносов, уплаченных в ПФР и ФОМС за сотрудников ООО или ИП. Индивидуальные предприниматели могут уменьшить налогооблагаемую базу за счет фиксированных страховых выплат за себя. Взносы включаются в расходы, тем самым уменьшая налоговую базу. С учетом этого, УСН 15% точно будет выгоднее, чем УСН 6%, при уровне расходов.
Момент признания дохода на УСН
Спорным моментом считается дата, на которую нужно признавать доход для целей налогообложения. Безопаснее считать налог от даты зачисления денег на счет WildBerries. Объясню, почему так:
По общим правилам на УСН моментом признания доходов считается день поступления денежных средств на банковский счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Из буквального толкования этой нормы следует, что включить полученную выручку в состав доходов заказчик (комитент, принципал, доверитель) должен на дату зачисления денег на его банковский счет (в его кассу).
Однако по гражданскому законодательству средства, полученные посредником в качестве оплаты за реализованные товары, принадлежат заказчику (п. 1 ст. 996, п. 1 ст. 971, ст. 1011 ГК РФ). Следовательно, у заказчика, который применяет упрощенку, доход возникнет в момент поступления денег на банковский счет, специальный счет (электронный кошелек) или в кассу посредника.
Если применяется УСН «доходы минус расходы», то в расходах признается стоимость товаров реализованных и оплаченных. То есть, если покупатель товар приобрел и оплатил комиссионеру WildBerries, то у Вас возникает и доход и расход.
Как выбрать объект налогообложения?
Предприниматели сами решают, какой объект выбрать и указывают это в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Выбор делают не раз и навсегда — с начала календарного года можно поменять один объект на другой.
Выбора нет только у участников договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом — они могут применять только объект «Доходы минус расходы».
Какой объект для вас лучше — «Доходы» или «Доходы минус расходы» зависит от соотношения выручки и затрат в вашем бизнесе.
Понятно, что в разные периоды может быть по-разному, но нужно высчитать примерное соотношение. Если затраты не будут превышать 60% в общей доле выручки, то лучше остановиться на объекте «Доходы». При больших затратах становится выгодным объект «Доходы минус расходы».
Помимо этого, нужно быть уверенными, что все расходы можно будет документально подтвердить, потому что неподтвержденные расходы налоговая инспекция не примет.
Если большие расходы предстоят только на начальном этапе бизнеса (например, будет закупаться оборудование, мебель для офиса, инструменты и т.д.), то выгоднее сначала выбрать объект «Доходы минус расходы», а со следующего года перейти на «Доходы».
При небольших оборотах до 500 тысяч рублей в год всегда выгоднее объект «Доходы», т.к. в этом случае весь налог покрывается за счет фиксированных страховых платежей ИП за себя.
Чтобы выбрать, какой объект налогообложения выгоднее, нужно знать примерный уровень предстоящих доходов и расходов.
Признание доходов и расходов «упрощенцами» при оплате банковскими картами
Напоминаем, что особенностью оплаты по банковским картам является то, что денежные средства за совершенные операции поступают в организацию не от покупателя, а от банка-эквайера, причем:
- момент фактического поступления денежных средств на расчетный счет организации, как правило, отличается от момента оплаты покупателем;
- денежные средства в большинстве случаев поступают не в полной сумме, а за вычетом комиссии банка.
Организации и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), должны признавать в доходах полную стоимость реализованных товаров (работ, услуг), оплаченных покупателем, без уменьшения на сумму комиссии банка. Такая точка зрения неоднократно высказывалась контролирующими органами в письмах и разъяснениях. Дело в том, что «упрощенцы» при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). А выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права (п.п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). Что касается суммы комиссии банка, то она является затратами на оплату услуг кредитной организации. «Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» комиссию банка могут учесть в расходах (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 14.05.2012 № 03-11-11/161, от 21.11.2007 № 03-11-04/2/280, УФНС России по г. Москве от 26.11.2010 № 16-15/124515@). Ну а «упрощенцы» с объектом «доходы» не вправе учитывать никакие расходы, в том числе и расходы на комиссию банка (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Поскольку при применении УСН доходы учитываются «по оплате» (кассовым методом), то датой получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), оплаченных банковской картой, признается день поступления денежных средств на расчетный счет организации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 28.07.2014 № 03-11-06/2/36926, от 03.04.2009 № 03-11-06/2/58, УФНС России по г. Москве от 26.11.2010 № 16-15/124515@).
Именно такой подход реализован в «1С:Бухгалтерии 8»: запись в регистр Книга учета доходов и расходов (раздел I) вводится при проведении документа Поступление на расчетный счет, а не в момент отражения оплаты платежной картой, как ожидают некоторые пользователи.
В то же время другая группа пользователей (особенно это относится к индивидуальным предпринимателям, которые не обязаны вести бухучет) зачастую пренебрегает порядком отражения операций в учетной системе и регистрирует исключительно банковские и кассовые документы, полагая, что для налогового учета при УСН с объектом «доходы» этого вполне достаточно. Но к чему может привести такой «учет» у пользователя?
Если сформировать в программе документ Поступление на расчетный счет с видом операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам, не отразив при этом реализацию товаров (работ, услуг), по которым поступила данная оплата, то по счету 57.03 образуется «красное» дебетовое сальдо. Сам по себе этот «красный» остаток не страшен в случае применения пользователем только упрощенной системы налогообложения, без совмещения с уплатой единого налога на вмененный доход (ЕНВД) или патентом. В самом деле: в отчет Книгу учета доходов и расходов УСН (далее — КУДиР) доходы от продаж по платежным картам попадают, а в качестве неприятностей в этом случае пользователь имеет только неверно организованный учет хозяйственных операций без влияния на конечный результат в налоговом учете.
Проблемы начинаются, если УСН совмещается с деятельностью, доходы от которой учитываются особым образом, например:
- продажа товаров и услуг комитентов (принципалов);
- совмещение с уплатой единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
- совмещение с патентной системой налогообложения (ПСН);
- уплата торгового сбора (при УСН «доходы») и раздельный учет доходов для целей уменьшения налога, уплачиваемого при УСН, на сумму торгового сбора.
Какие расходы нельзя признать
Несмотря на то, что перечень принимаемых затрат, поименованный в ст. 346.16, включает все основные издержки, которые возникают при ведении предпринимательской деятельности, некоторые платежи принять к учету будет нельзя:
- представительские расходы, которые имеет право принимать к учету налогоплательщик на ОСН, упрощенщик учесть не сможет;
- суммы авансов, перечисленных поставщикам за товары, работы и услуги, которые будут получены в будущем. Эти платежи можно будет учесть только после поступления товаров, работ и услуг;
- НДС, который плательщик УСН выделил в счетах-фактурах, выставленных покупателям, и уплатил в бюджет;
- сам упрощенный налог.
Признание материальных расходов при УСН, а также других видов расходов
П. 2 ст. 346.17 НК РФ определяет следующие моменты для признания организацией или ИП расходов при УСН — доходы минус расходы:
1. Материальные расходы принимаются на дату оплаты задолженности одним из нижеперечисленных способов:
- перечислением денежных средств с расчетного счета налогоплательщика;
- выдачей денежных средств из кассы;
- любым другим способом погашения долга.
К таким расходам УСН, перечень которых определен с учетом требований гл. 25 НК РФ, относятся:
- закупка сырья, в т. ч. используемого для технологических целей;
- закупка различного вида оборудования и прочего хозинвентаря;
- закупка комплектующих изделий, полуфабрикатов;
- закупка работ и услуг, задействованных в процессе производства;
- использование основных средств и иного имущества, связанного с природоохранной деятельностью.
2. Расходы, производимые в связи с расчетами по оплате труда при УСН, признаются в том же порядке, что и материальные расходы.
В части перечня УСН-расходов, относящихся к оплате за трудовую деятельность, также следует руководствоваться положениями гл. 25 НК РФ. В число этих расходов входят:
- выплата заработной платы сотрудникам;
- премии и прочие выплаты стимулирующего характера;
- стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов;
- расходы на закупку и производство форменной одежды сотрудников, которая передается им на бесплатной основе или реализуется им по льготной цене.
Полный перечень расходов на оплату труда содержит ст. 255 НК РФ.
3. Расходы по оплате стоимости товаров, которые были приобретены с целью дальнейшей реализации, принимаются по мере их продажи.
Подробнее про учет списания товаров при применении УСН читайте здесь.
4. Иные особенности признания расходов таковы:
- налоговые издержки списываются по дате фактической уплаты налогов;
- расходы на основные средства и НМА признаются в конце налогового периода в размере уплаченных сумм;
Подробнее см. здесь.
Пара полезных советов напоследок
Заранее просчитывайте налоговую ставку в своем регионе на сайте ИФНС — все же колебания в несколько процентов (от 1 до 6 и от 5 до 15) ощутимы. Там же изучите данные о льготах, они также могут увеличить привлекательность того или иного варианта УСН при работе с маркетплейсами, не ленитесь сравнивать и просчитывать разные варианты.
Также помните, что страховые взносы в пенсионный фонд и фонд медстрахования обязательны для ИП:
-
часть этих платежей фиксирована (в 2022-м она составляет 43 211 руб.) и обязательна вне зависимости от того, заработали вы что-то или нет,
-
вторая часть взимается с дохода свыше 300 тыс. руб. в размере 1%.
Определение суммы налога на «упрощёнке»
Индивидуальный предприниматель, который работает на «упрощёнке», сам определяет размер суммы налога по итогам периода. Те ИП на УСН, которые выбрали объектом налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода вычисляют размер авансового платежа по налогу в соответствии с его ставкой (6%) и фактической суммой полученных доходов. Сумма полученных доходов рассчитывается с нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия и девяти месяцев соответственно, учитывая ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу.
Размер налога (авансового платежа по нему), который исчислен за определённый налоговый (отчетный) период, ИП уменьшают на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд и на обязательное социальное и медицинское страхование, которые они уплатили за отчётный период в соответствии с законодательством РФ. При этом, если предприниматель не выступает работодателем, уменьшить единый налог можно на все уплачиваемые суммы страховых взносов.
Если же ИП нанимает работников, уменьшение налога возможно не более, чем на 50%. В этом случае сумма налога может уменьшаться и на общий размер пособий, которые были выплачены работникам по временной нетрудоспособности, но также – не более, чем на 50%. ИП на «упрощенке», которые выбрали объектом налогообложения доходы минус расходы, подводя итог каждого периода, вычисляют размер налога (авансового платежа по нему) и исходят при этом из его ставки (15%) и фактической суммы полученных доходов, которые уменьшаются на величину расходов за этот период. При этом сумма налога ИП рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до конца первого квартала, полугодия и девяти месяцев соответственно, учитывая ранее исчисленные суммы авансовых платежей.
Объект налогообложения на УСН
Переход на “упрощенку” предполагает, что предприниматель выбирает один из двух вариантов объекта налогообложения:
- Доходы. При выборе этого объекта, ИП платит 6% (или 8%, если доход выше 150 млн рублей).
- Доходы, уменьшенные на размер расходов. В этом случае ИП собирает данные о всех расходах (необходимо, чтобы расход можно было экономически обосновать и связать с полученным доходом), и платит 15% от этой суммы (20%, если доход больше 150 млн рублей).
Существует два вида методов расчета суммы доходов в налоговую базу:
- кассовый (при произведении расчетов учитывается лишь только та финансовая составляющая, которая была получена в режиме реального времени и есть на руках у налогоплательщика);
- накопительный (в данной системе расчета к доходов приравниваются все суммы без учета их поступления по факту).
2. Нюансы расчета и признания «вычетов» в виде страховых взносов, уплаченных за себя?
В первую очередь ИП, которые совершили оплату взносов, но не совершают выплаты физ. лицам, имеют право на переучет страховых взносов в размере 1% от суммы дохода (сумма должна превысить 300 тыс. рублей/год) при исчислении налога в квартале, в котором и была произведена уплата тех самых взносов по страховке;
Согласно ст. 346.21 НК РФ сумма авансового платежа при УСН за период отчетности предполагает уменьшение на размер суммы взносов по страховке, которые были совершены в указанном временном промежутке и не вышли за пределы исчисленных сумм.
3. По ИП с УСН 6% «доходы» взносы покрываются суммой налога?
Взносы покрываются, если совершать дозированную оплату по частям на протяжении всего года. По УСН 6% налоговым периодом для ИП считается весь годовой цикл, то есть с 01.01. по 31.12. Платежи предпринимателем вносятся в 1,2,3 отчетные кварталы. Не стоит забывать об авансовых платежах, которые вносятся в период до 25 числа в апреле/июле/октябре.
4. Как высчитать 6 процентов от дохода при УСН?
Высчитывание производится по следующей форме:
Сумма налога = Доход(все наличные и безналичные доходы ИП) * Ставку налога.
При произведении расчетов всегда уточняйте актуальную налоговую ставку с учетом дифференциации от региона. Если вы превысили лимит УСН, то ИП в 2021 году будете производить вычисления с учетом налоговой ставки размеров в 8%.
5. Какое налогообложение выбрать для ИП розничная торговля?
При выборе системы налогообложения, каждый ИП должен самостоятельно изучить все виды систем и соотнести со своими бизнес-показателями.
Например: ОСНО – без ограничений, но с высоким уровнем сложности налогового учета; УСН – небольшое количество налогов и отчетов, но ограничения по применению системы; ЕНВД – немного налогов и отчетной документации, но будет отменена на территории РФ в 2021 году; ПСН – недорогой патент, но почти невозможно уменьшить размер налогового взноса; НПД – не нужны кассы, небольшие налоги, но нельзя нанимать сотрудников и стоят ограничения по доходам в 200 тыс. рублей/месяц.
6. Как вести отчетность ИП по упрощёнке?
Для начала определитесь с объектом налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы» (в соответствии со статьей 346.14 Налогового Кодекса РФ). Просчитываем количество доходов и расходов за налоговый период и приблизительно определяем размер налоговой нагрузки. Затем произвести оформление первичных документов. Данную отчетность необходимо вести для формирования налоговой базы по налогам при использовании УСН. Бухгалтерский учет ИП производится исключительно из личных предпочтений самого ИП. Налоговый учет ИП находится в книге доходов и расходов, сокращенно КУДиР. В КУДиР содержатся следующие пункты:
- объект налогообложения;
- порядок определения доходов/расходов;
- ведется учет размера убытков;
- расписаны формы и способы ведения учета налоговых взносов.