Упрощённая система налогообложения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Упрощённая система налогообложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.

Как «упрощенцу» подготовиться к изменениям 2023 года?

Еще один важный момент – нужно составить план экономических показателей. Если есть вероятность, что доходы превысят максимально возможную сумму, позволяющую применять УСН, то лучше перейти на общую систему с начала года. «Предупрежден – значит, вооружен». Зная все изменения, которые ожидают в новом году, можно построить планы и вовремя предпринять меры.

В каких регионах отсутствуют ограничения по видам деятельности?

Обратите внимание: сделать 1%-й налог для всех предприятий на УСН правительство планирует с оговоркой: такую льготу получат лишь организации определенного профиля.

Но получить максимальный экономический эффект можно иным путем: компания РИКС КОНСАЛТ рекомендует выбирать проверенные нами лично регионы, где ставка снижена для всех без учета ОКВЭД.

• Чечня: льготная ставка бессрочна
• Мурманск: льгота предоставлена на 2022 год
• Республика Удмуртия: в 2022 году можно заплатить 1%, в 2023 — 3%, если выбран УСН доходы. В 2022-23 годах — 5%, если доходы минус расходы.
• В Республике Кабардино-Балкария льготой можно воспользоваться до конца 2024 года в случае, если организация или ИП имеет статус Субъекта малого и среднего предпринимательства.
• В Республике Калмыкия ставка 1% и 5% действует в первый год, далее каждый год налог увеличивается на процент.
• В Перми ИП и ООО впервые зарегистрированные, могут рассчитывать на 1, 2, 4% вместо 6 и 5, 7, 10% вместо 15%.
• В Бурятии 1% вместо 6 и 5% вместо 15 в 2022-2023 как для перерегистрировавшихся, так и для новых ООО и ИП.

Лимиты УСН 2023(и 2022) года

Представлены лимиты нарастающим итогом за календарный год.

Численность работников	Доходы (млн.р.)	Ставка
до 100👨‍💼	до 188,5💰 до 164,4💰 в 2022	0-6% (доходы)
0-15% (доходы-расходы)
Если компания соблюдает эти лимиты, то для неё действуют ставки установленные регионом. Они часто зависят от вида деятельности. Предусмотрены налоговые каникулы для ИП и Организаций — ставка 0%. Посмотреть их ниже можно для каждого региона.
100-130👨‍💼	188,5-251,4💰 164,4-219,2💰 в 2022	8% (доходы)
20% (доходы-расходы)
Не так давно ввели новое правило. Если компания немного нарушает лимиты по УСН, то предусмотрен переходный период с повышенными ставками. При чем применять такие ставки следует начиная с того квартала когда произошло превышение. Т.е. если лимиты превышены 15 мая, компания переходит на ставки 8 или 15% с 1 апреля.
свыше 130👨‍💼	свыше 251,4💰 свыше 219,2💰 в 2022	Переход на ОСНО
Есть также лимит остаточной стоимости основных средств — 150 млн💰. При превышении этих лимитов компания должна самостоятельно перейти на ОСНО, начиная с квартала когда были нарушены лимиты. Уведомление нужно подать в течение 15 дней после окончания такого квартала. Т.е. если лимиты превышены 15 мая, компания переходит на ОСНО с 1 апреля.

Новые налоговые ставки при УСНО.

Изначально основными налоговыми ставками при УСНО были:

• 6 % – при применении объекта налогообложения «доходы»;

• 15 % – при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Затем субъектам РФ дали право снижать приведенные ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков:

• до 1 % – при применении объекта налогообложения «доходы»;

• до 5 % – при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Ответы на часто задаваемые вопросы:

1. Правда ли, что перерегистрация в регион означает открытие выездной проверки/увеличивает ее риски?
   Это не так. В приказе ФНС РФ от 30.05.2017 N ММ-3-06/333 содержится концепция осуществления налоговых проверок, смена адреса как фактор, влияющий на открытие налоговых проверок в этом документе не фигурирует.
2. Правда ли, что если ИП сменит регистрацию, то он не сможет получать медпомощь как обычно?
   Неправда. Так как право на медпомощь никак не связано с пропиской в соответствии со ст. 41 Конституции РФ – каждый гражданин РФ имеет его. Кроме того, вы можете прикрепиться к обычной поликлинике в соответствии с Приказом Минздравсоцразвития РФ от 26.04.2012г N 406н, написав заявление на имя главврача. Процедура простая и быстрая, а отказать вам не имеют права.
3. Нужно ли менять номера на автомобиль, если меняешь прописку?
   Если сам автомобиль не меняется, то нет: в соответствии с ст.19.22 КоАП штраф не предусмотрен. Если вы меняете авто, то нужно. Получить их можно в ближайшей ГИБДД.
4. Обязательно ли менять прописку ребенку на льготный регион вместе с собой?
   Ребенок в соответствии со ст. 20 ГК РФ может быть прописан с любым из родителей. С 14 лет он может быть прописан отдельно. Штрафов за прописку ребенка не вместе с родителем не существует.
5. Как часто можно менять прописку у ИП и юрадрес у ООО в целях получения льготы?
   Законами РФ ограничения не установлены, но практика работы ИФНС показывает, что не чаще, чем раз в 2 года.
6. С какого момента наступает право пользования льготой?
   С момента перерегистрации в соответствии со ст. 83 НК РФ и текстами законов.
7. Сниженная ставка применяется в течение всего года или только с момента перерегистрации?
   В соответствии со ст. 284 НК РФ применяется ставка, действующая на 31 декабря года, т.е. за весь год.
8. Можно ли вычитать страховые взносы из авансовых платежей:?
   В соответствии с письмом Минфина N03-11-11/1047 от 15.01.2020 применение сниженной налоговой ставки не противоречит вычитанию страховых взносов из суммы авансовых платежей. Вы на законных основаниях сможете уменьшить таким образом сумму налога.
9. Есть ли в регионах, куда вы предлагаете перерегистрацию, ограничения по видам деятельности?
   В рекомендуемых нами регионах ограничений точно нет, мы постоянно мониторим ситуацию, поддерживаем связь с налоговыми и администрациями рекомендуемых регионов и актуализируем их перечень.

Как знание о региональных льготах поможет бизнесу?

Чтобы воспользоваться сниженными ставками, можно перерегистрироваться в льготный регион: ИП придется сменить прописку, а юридическому лицу – воспользоваться процедурой смены юридического адреса.

Если ИП сменит регион проживания, а ООО – юридический адрес, им нужно будет встать на учет и подавать отчетность уже в новую инспекцию. При этом деятельность по-прежнему можно вести в прежнем регионе, так как налог бизнес будет платить по ставке, установленной в «льготном» регионе. Но мы не рекомендуем так делать с ООО.

Если придет ФНС, то могут дать штраф за ведение деятельности не по месту регистрации или объявить «недостоверной компанией».

При исчислении налога за год бизнес должен применить ставку, которая действовала в регионе по состоянию на 31 декабря отчетного года. То есть если налог оплачивают за 2022 год, то ориентируются на региональную ставку от 31 декабря 2022 года. При этом следует учитывать все ранее исчисленные и уплаченные авансы.

Поясним на примере:

ИП на УСН работал в Адыгее и работал по схеме «Доходы минус расходы» со ставкой налога 15%:

• прибыль за первый квартал 2022 года составила 100 000 руб., поэтому ИП уплатил аванс 15 000 руб (100 000 × 15%.);
• прибыль за полугодие нарастающим итогом составила 300 000 руб., и размер авансовых платежей достиг 30 000 руб.

Ставки УСН «Доходы минус расходы» по регионам

Основное преимущество упрощённой системы налогообложения – это пониженные ставки. Так вот, право платить налоги по минимуму зависит, в первую очередь, от соблюдения лимитов.

Стандартные ставки для УСН составляют:

• 6% на объекте «Доходы»;
• 15% на объекте «Доходы минус расходы».

Эти ставки применяются, только если полученные доходы (выручка и некоторые внереализационные доходы) не превышают обычных лимитов по годовому доходу и численности работников. Причём по регионам РФ ставки могут быть ещё ниже: до 1% на УСН Доходы и до 5% на Доходы минус расходы.

Если же доход или количество работников больше, но при этом соблюдаются пределы для применения УСН, то налог платят по повышенным ставкам:

• 8% на объекте «Доходы»;
• 20% на объекте «Доходы минус расходы».

Для удобства соберём все лимиты в таблицу.

Таблица: лимиты доходов для применения УСН в 2022 году

Условия работы на УСН	Годовой доход	Численность	Стоимость ОС
Стандартные и пониженные региональные ставки	Не более 164,4 млн рублей	Не более 100 человек	Не более 150 млн рублей
Повышенные ставки	От 164,4 до 219,2 млн рублей	От 101 до 130 человек	Не более 150 млн рублей
Утрата права на УСН	Свыше 219,2 млн рублей	Свыше 130 человек	Свыше 150 млн рублей

Обратите внимание: лимит УСН на новый 2022 год рассчитан с учётом предполагаемого коэффициента-дефлятора, указанного в приказе Минэкономразвития.

Кроме перечисленных лимитов по доходам, стоимости основных средств и численности работников есть и другие критерии для применения УСН в 2022 году, указанные в статье 346.12 НК РФ.

Об этом тоже важно знать, потому что нарушение одного из условий приведёт к утрате права на упрощёнку, даже если предел по доходам или количеству работников не был превышен.

Ставки УСН в 2021 году

Регион	Название региона	Закон	Год ставки	Доходы	Доходы минус расходы
01	Республика Адыгея (Адыгея)	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
01	Республика Адыгея (Адыгея)	Закон Республики Адыгея от 02.07.2015 № 426	2021		15
02	Республика Башкортостан	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
02	Республика Башкортостан	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
03	Республика Бурятия	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
03	Республика Бурятия	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
04	Республика Алтай	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
04	Республика Алтай	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
05	Республика Дагестан	Закон Республики Дагестан от 29.05.2020 № 27	2021	3
05	Республика Дагестан	Закон Республики Дагестан от 29.05.2020 № 27	2021		6
06	Республика Ингушетия	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
06	Республика Ингушетия	Закон Республики Ингушетия от 29.12.2018 № 53-РЗ	2021		14,7
07	Кабардино-Балкарская Республика	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
07	Кабардино-Балкарская Республика	Закон КБР от 18.05.2009 № 22-РЗ	2021		12
08	Республика Калмыкия	Закон Республики Калмыкия от 30.11.2009 № 154-IV-З	2021	6
08	Республика Калмыкия	Закон Республики Калмыкия от 30.11.2009 № 154-IV-З	2021		10
09	Карачаево-Черкесская Республика	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
09	Карачаево-Черкесская Республика	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
10	Республика Карелия	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
10	Республика Карелия	Закон Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК	2021		12,5
11	Республика Коми	Закон Республики Коми от 08.05.2020 № 12-РЗ	2021	3
11	Республика Коми	Закон Республики Коми от 08.05.2020 № 12-РЗ	2021		7,5
12	Республика Марий Эл	Закон Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З	2021	6
12	Республика Марий Эл	Закон Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З	2021		15
13	Республика Мордовия	Закон Республики Мордовия от 04.02.2009 № 5-3	2021	6
13	Республика Мордовия	Закон Республики Мордовия от 04.02.2009 № 5-3	2021		15
14	Республика Саха (Якутия)	Закон Республики Саха от 07.11.2013 № 1231	2021	6
14	Республика Саха (Якутия)	Закон Республики Саха от 07.11.2013 № 1231	2021		10
15	Республика Северная Осетия — Алания	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
15	Республика Северная Осетия — Алания	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
16	Республика Татарстан (Татарстан)	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
16	Республика Татарстан (Татарстан)	Закон Республики Татарстан от 17.06.2009 № 19-ЗРТ	2021		10
17	Республика Тыва	Закон Республики Тыва от 03.12.2020 № 658-ЗРТ	2021	3
17	Республика Тыва	Закон Республики Тыва от 03.12.2020 № 658-ЗРТ	2021		7
18	Удмуртская Республика	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
18	Удмуртская Республика	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
19	Республика Хакасия	Закон Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ	2021	4
19	Республика Хакасия	Закон Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ	2021		7,5
20	Чеченская Республика	Закон Чеченской Республики от 27.11.2015 № 49-РЗ	2021	6
20	Чеченская Республика	Закон Чеченской Республики от 27.11.2015 № 49-РЗ	2021		15
21	Чувашская Республика — Чувашия	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
21	Чувашская Республика — Чувашия	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
22	Алтайский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
22	Алтайский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
23	Краснодарский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
23	Краснодарский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
24	Красноярский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
24	Красноярский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
25	Приморский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
25	Приморский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
26	Ставропольский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
26	Ставропольский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
27	Хабаровский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
27	Хабаровский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
28	Амурская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
28	Амурская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
29	Архангельская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	4
29	Архангельская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
30	Астраханская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
30	Астраханская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
31	Белгородская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
31	Белгородская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
32	Брянская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
32	Брянская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
33	Владимирская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
33	Владимирская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
34	Волгоградская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
34	Волгоградская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
35	Вологодская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
35	Вологодская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
36	Воронежская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
36	Воронежская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
37	Ивановская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
37	Ивановская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
38	Иркутская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
38	Иркутская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
39	Калининградская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
39	Калининградская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
40	Калужская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
40	Калужская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
41	Камчатский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
41	Камчатский край	Закон Камчатского края от 19.03.2009 № 245	2021		10
42	Кемеровская область	Закон Кемеровской области от 26.11.2008 № 99-ОЗ	2021	6
42	Кемеровская область	Закон Кемеровской области от 26.11.2008 № 99-ОЗ	2021		15
43	Кировская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
43	Кировская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
44	Костромская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
44	Костромская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
45	Курганская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
45	Курганская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
46	Курская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
46	Курская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
47	Ленинградская область	Закон Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз	2021	6
47	Ленинградская область	Закон Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз	2021		5
48	Липецкая область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
48	Липецкая область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
49	Магаданская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
49	Магаданская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
50	Московская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
50	Московская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
51	Мурманская область	Закон Мурманской области от 17.04.2020 № 2478-01-ЗМО	2021	1
51	Мурманская область	Закон Мурманской области от 17.04.2020 № 2478-01-ЗМО	2021		5
52	Нижегородская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
52	Нижегородская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
53	Новгородская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
53	Новгородская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
54	Новосибирская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
54	Новосибирская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
55	Омская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
55	Омская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
56	Оренбургская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
56	Оренбургская область	Закон Оренбургской области от 29.09.2009 №3104/688-IV-ОЗ	2021		10
57	Орловская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
57	Орловская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
58	Пензенская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
58	Пензенская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
59	Пермский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
59	Пермский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
60	Псковская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
60	Псковская область	Закон Псковской области от 29.11.2010 № 1022-оз	2021		15
61	Ростовская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
61	Ростовская область	Закон Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС	2021		10
62	Рязанская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
62	Рязанская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
63	Самарская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
63	Самарская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
64	Саратовская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
64	Саратовская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
65	Сахалинская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
65	Сахалинская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
66	Свердловская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
66	Свердловская область	Закон Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ	2021		7
67	Смоленская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
67	Смоленская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
68	Тамбовская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
68	Тамбовская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
69	Тверская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
69	Тверская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
70	Томская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
70	Томская область	Закон Томской области от 07.04.2009 № 51-ОЗ	2021		10
71	Тульская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
71	Тульская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
72	Тюменская область	Закон Тюменской области от 30.11.2020 № 87	2021	3
72	Тюменская область	Закон Тюменской области от 31.03.2015 № 21	2021		5
73	Ульяновская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
73	Ульяновская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
74	Челябинская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
74	Челябинская область	Закон Челбинской области от 28 ноября 2019 г. N 43-ЗО	2021		10
75	Забайкальский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
75	Забайкальский край	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
76	Ярославская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
76	Ярославская область	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
77	Москва	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
77	Москва	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
78	Санкт-Петербург	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
78	Санкт-Петербург	Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36	2021		7
79	Еврейская АО	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
79	Еврейская АО	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021		15
83	Ненецкий АО	Закон Ненецкого автономного округа от 11 июня 2019 года № 87-ОЗ	2021	1
83	Ненецкий АО	Закон Ненецкого автономного округа от 11 июня 2019 года № 87-ОЗ	2021		5
86	Ханты-Мансийский АО	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
86	Ханты-Мансийский АО	Закон Ханты-Мансийского автономного округа от 30.12.2008 № 166-ОЗ	2021		5
87	Чукотский АО	Закон Чукотского автономного округа от 22.12.2020 № 78-ОЗ	2021	1
87	Чукотский АО	Закон Чукотского автономного округа от 22.12.2020 № 78-ОЗ	2021		5
89	Ямало-Ненецкий АО	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	2021	6
89	Ямало-Ненецкий АО	Закон Ямало-ненецкого Автономного округа от 18.12.2008 № 112-ЗАО	2021		5
91	Республика Крым	Закон Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014	2021	4
91	Республика Крым	Закон Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014	2021		10
92	Севастополь	Закон города Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС	2021	4
92	Севастополь	Закон города Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС	2021		10

Основные изменения налогового законодательства в 2022 году

Пониженная ставка налога по УСН применяется во многих регионах. Льготный налоговый режим вводится не для всех: право его применения и размер льготы зависит от формы бизнеса (ИП или ООО) и видов деятельности. Среднесписочная численность и процент доходов от конкретного вида деятельности также имеют значение.

Льготные налоговые ставки обычно предоставляются на ту деятельность, которая обеспечивает основной доход в регионе. Например, Краснодарский край в 2020 году определяет ставку УСН 3% для объекта «доходы», и 5% для объекта «доходы минус расходы» для тех видов деятельности, которые связаны с растениеводством, животноводством, а также переработкой и консервированием продуктов.

Свердловская область, в том числе Екатеринбург, а также Липецкая область разрешили бизнесу на УСН платить 5% с объекта «доходы минус расходы» почти для всех видов деятельности: в сфере легкой и пищевой промышленности, образования и спорта, социальной сфере, сфере услуг.

В г. Москве действует ставка УСН 10% для объекта «доходы минус расходы».

Применять ее может бизнес, который вовлечен в следующие виды деятельности:

• обрабатывающие производства;

• управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;

• научные исследования и разработки;

• деятельность по уходу с обеспечением проживания и предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;

• деятельность в области спорта;

• растениеводство, животноводство и предоставление соответствующих услуг в этих областях.

Удмуртия установила лимит 5% для объекта «доходы минус расходы» для сельского хозяйства, обрабатывающих производств, здравоохранения, образования, строительства и прочих услуг; 10% для всех остальных видов деятельности на УСН.

Ставки по УСН в 2021-2022 годах следующие:

Объект налогообложения	Ставка при соблюдении базовых лимитов	Ставка в рамках повышенных лимитов
Доходы	6%	8%
Доходы минус расходы	15%	20%

Платить налог по обычной ставке можно до тех пор, пока доход и численность находятся в рамках базовых лимитов.

Начиная с квартала, в котором доход превысил 150 млн руб. и (или) численность превысила 100 человек, ставки повышаются. Если это происходит уже в 1 квартале, то по повышенным ставкам придется платить налог весь год, либо до того квартала, когда и эти лимиты будут нарушены, а право на УСН утрачено.

Если следующий год упрощенец начнет в рамках базовых лимитов, он сможет опять применять обычную ставку 6 или 15%.

Льготные ставки по УСН для бывших ЕНВД

На территории Кировской области на налоговые периоды 2023 – 2025 годов для бизнеса, применявшего ЕНВД, в том числе с другими системами налогообложения, установлены ставки: 1% — с доходов и 5% — доходы за минусом расходов, а также 3% — с доходов и 7,5% — доходы за минусом.

Ставки 1% и 5% применяются при соблюдении следующих условий:

— не менее 70% составили доходы по видам экономической деятельности, в отношении которых в IV квартале 2020 года налогоплательщиком применялась система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, в том числе одновременно с другими системами налогообложения;

— среднемесячная заработная плата (СЗП) работников за соответствующий налоговый период в расчете на одного работника составляет в 2023 году не менее 1,75-кратного МРОТ (28 423 руб.), в 2024 году – не менее 2-кратного МРОТ (32 484 руб), в 2025 году – не менее 2,5-кратного МРОТ (40 605 руб);

— среднесписочная численность (ССЧ) работников за соответствующий налоговый период составляет не менее 70% среднесписочной численности работников, отраженной налогоплательщиком в представляемой в налоговый орган отчетности за предшествующий налоговый период;

— ССЧ не менее 3 человек – для ИП, не менее 4 человек – для юрлиц;

Ставки 3% и 7,5% применяются при соблюдении следующих условий:

— не менее 70% составили доходы по видам экономической деятельности, в отношении которых в IV квартале 2020 года налогоплательщиком применялась система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, в том числе одновременно с другими системами налогообложения;

— ССЧ работников за соответствующий налоговый период составляет не менее 70% среднесписочной численности работников, отраженной налогоплательщиком в представляемой в налоговый орган отчетности за предшествующий налоговый период;

— ССЧ работников не менее 3 человек – для ИП, не менее 4 человек – для юрлиц.

Льготные ставки по УСН для «невосстановившихся» сфер

На территории Кировской области на налоговые периоды 2023 – 2025 годов устанавливаются ставки в 3% — с доходов и 7,5% — доходы за минусом расходов для «невосстановившихся» сфер при условии:

— не менее 70% составили доходы по видам экономической деятельности:

• 47.72 «Торговля розничная обувью и изделиями из кожи в специализированных магазинах».

• 47.71.3 «Торговля розничная изделиями из меха в специализированных магазинах».

• реклама

  55 «Деятельность по предоставлению мест для временного проживания».

• 72 «Научные исследования и разработки».

• 79 «Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма».

• 85.11 «Образование дошкольное».

• 85.41 «Образование дополнительное детей и взрослых».

• 86.90.4 «Деятельность санаторно-курортных организаций».

• 88.91 «Предоставление услуг по дневному уходу за детьми».

• 90 «Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений».

• 93 «Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений».

Новые лимиты по численности сотрудников и доходам

Комментируемый закон увеличивает предельно допустимые значения доходов и средней численности работников, при которых можно оставаться на УСН (см. табл. 1).
Алгоритм проверки соблюдения лимитов прежний.

1. Определить доходы (согласно ст. 346.15 НК РФ и подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ) по состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Подсчет производится нарастающим итогом с начала года.
2. Найти среднюю численность работников за квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Вычисления производятся согласно пунктам 75-81 указаний, утв. приказом Росстата от 27.11.19 № 711.
3. Если доходы и (или) средняя численность на любую из указанных дат превышает соответствующий лимит, право на УСН теряется с начала квартала, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Подайте уведомление о переходе на УСН, ведите учет и сдавайте отчетность через интернет Подать заявку

ВНИМАНИЕ

Предельно допустимое значение выручки ежегодно индексируется. Это правило сохранится в новой редакции Кодекса. В 2021 году коэффициент-дефлятор равен 1 (ч. 4 ст. Федерального закона от 03.07.16 № 243-ФЗ). Значение на 2021 год будет установлено отдельно.

Таблица 1

Лимиты доходов и численности работников, позволяющие оставаться на УСН

Показатель	Предельно допустимое значение
До конца 2021 года	С января 2021 года (п. 4 ст. 346.13 НК РФ в новой редакции)
доходы за квартал, полугодие, 9 месяцев, год	150 млн. руб.	200 млн. руб.
средняя численность сотрудников за квартал, полугодие, 9 месяцев, год	100 человек	130 человек

Если при регистрации ИП вы не смогли выбрать какую-то определенную систему, вам по умолчанию назначается ОСНО — общая система. На нее не распространяются ограничения по роду деятельности, доходам, количеству сотрудников или стоимости имущества. Однако по закону у вас есть 30 дней с момента регистрации ИП на то, чтобы сменить ОСНО на более удобный или выгодный для вашего бизнеса режим.

Ограничения: Нет ограничений к применению и ограничений на прибыль.

Какие налоги придется платить:

• 13% НДФЛ на предпринимательскую деятельность или 15% НДФЛ на доход свыше 5 млн. рублей;
• 20% НДС (но некоторые группы товаров имеют ставку налога 0 или 10%);.
• Налог на имущество организаций — не более 2,2%;
• Налог на имущество физических лиц — от 0,1% до 2%.

Преимущества ОСНО

• Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, можно уменьшить путем приобретения товаров и услуг у контрагентов с НДС;
• У индивидуальных предпринимателей на ОСНО есть возможность выставлять покупателям счета-фактуры и начислять НДС, что привлекает крупных партнеров;
• Нет ограничений по количеству сотрудников, годовому доходу или роду деятельности;
• При отрицательных доходах можно не платить налог на прибыль;
• Можно уменьшить налог на величину убытка в будущем;
• Открыт перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ и налогу на прибыль.

Недостатки ОСНО:

1. Сложное и полное налогообложение;
2. Необходимость ведения бухгалтерского учета;
3. Всю первичную документацию необходимо сохранять не менее 4 лет;
4. Высокая налоговая нагрузка, сократить ее можно, только если получить освобождение от НДС (с 1-го числа, если за три предшествующих месяца выручка без налога не превысила 2 млн. руб. (ст. 145 НК РФ).

ЕСХН разработан специально для предпринимателей, работающих в растениеводстве, животноводстве, лесном и рыбном хозяйствах. Этот режим освобождает ИП от уплаты налога на прибыль, НДФЛ и налога на имущество, если оно используется в сельскохозяйственном бизнесе.

Ограничения ЕСХН:

• Производство подакцизных товаров;
• Доля дохода от реализации с/х продукции составляет не менее 70% от всего дохода;
• Среднегодовая численность рыбохозяйственных ИП на ЕСХН не превышает 300 человек.

Какие налоги придется платить:

• Налог ЕСХН. Он рассчитывается по формуле Сумма = Налоговая база (доходы минус расходы и убытки прошлых лет) × Ставка налога. Ставка налога устанавливается в зависимости от региона, максимально — 6%. Например, в Москве эта ставка максимальна, а в Московской области до 31 декабря 2026 года будет действовать нулевая ставка, то есть ИП вообще не платят налог, лишь заполняют декларацию.
• НДС. Однако от него можно освободиться в двух случаях:

1. Если ИП подал заявление о желании воспользоваться льготой в том же году, когда были зарегистрирован;
2. Если доход от деятельности по ЕСХН за предыдущий год (в нашем случае 2022) не превысил 60 млн рублей.

Преимущества ЕСХН:

• Освобождение от уплаты других налогов;
• Простая система учета;
• Лимита расходов нет;
• Возможность совмещать режим с патентом.

Недостатки ЕСХН:

• Предприниматель не может получить налоговый вычет;
• Доходы и расходы учитываются по по фактическому поступлению и списанию средств. Это неудобно для бухгалтерии и влияет на расчет налога.

Ирина Тимченко, налоговый инспектор:
«Чтобы понять, какой режим налогообложения для ИП выбрать в 2023 году, надо взвесить все плюсы и минусы каждой из систем, требования и ограничения.

Например, для ИП, занимающихся производством и продажей товаров, может быть выгоднее выбрать УСН или ПСН, так как в этих системах налоги рассчитываются на основе оборота, а не прибыли, что может снизить налоговую нагрузку в случае, если у ИП маленькая прибыль, но большой оборот. В то же время, для ИП, занимающихся услугами, может быть выгоднее выбрать ОСН, так как в этой системе налоги рассчитываются на основе фактической прибыли.

Важно учитывать также региональные особенности, так как ставки налогов могут отличаться в разных регионах. Например, ставка на УСН Доходы минус расходы может быть разной в зависимости от региона, что может повлиять на выбор системы налогообложения. Точно так же от региона зависит размер ПСН (патентной системы). При выборе системы налогообложения в 2023 году также важно учитывать тип налогообложения будущих партнеров и контрагентов, так как система налогообложения ИП может повлиять на их решение о сотрудничестве».

Похожие записи:

• Кто может не платить за капремонт?
• Выплаты на детей в приемных семьях: кому сколько положено
• Налоговые последствия: НДФЛ при продаже квартиры для уехавших из России