Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ндс исчисляется налоговым агентом что это значит металлолом». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В роли налоговых агентов могут выступать и «упрощенцы» – покупатели названных объектов (далее по тексту перечислять их не будем, обобщим – «металлолом»). Но только в случае, если их контрагентом является плательщик НДС. Продавец выставит покупателю счет-фактуру с надписью «НДС исчисляется налоговым агентом» (графа 7), а покупатель исчислит (расчетным методом) налог и уплатит в бюджет (абз. 5 п. 8 ст. 161 НК РФ).
Определяемся с налоговой базой.
Обратите внимание:
Налоговые агенты обязаны исчислить и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС независимо от того, исполняют ли они обязанности плательщика НДС (Письмо ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@).
Оплата товара продавцу производится за вычетом налога. Расчеты покупателя с продавцом металлолома (стоимость покупки условно 118 руб., в том числе НДС 18 руб.) покажем в таблице.
|
Расчеты |
Сумма, руб. |
|
|---|---|---|
|
До 01.01.2018 |
После 01.01.2018 |
|
|
Оплата покупки продавцу |
100 |
100 |
|
Перечисление налога в бюджет |
НДС не облагается |
18 |
Заполнение декларации по НДС продавцам — плательщикам налога
Представим в виде таблицы, что должно отражаться в декларации по НДС по металлолому при заполнении продавцом – плательщиком НДС:
| Наименование раздела | Сведения, которые необходимо отразить |
| Титульный лист | Сведение о налогоплательщике: наименование, ИНН, КПП, контактный телефон, период за какой подается декларация, код налоговой инспекции |
| Раздел 1 и 9 | Операции, которые связаны с продажей металлолома необходимо отразить в книге продаж и следовательно это все отразить в данных разделах |
| Раздел 3 | Данные по продаже металлолома не отражаются, так как налогооблагаемая база не установлена |
Каким образом происходит расчет налога к уплате в бюджет у налогового агента?
НДС к уплате в бюджет за квартал, который является налоговым периодом для оговариваемого налога, покупатель металлолома — налоговый агент должен рассчитать по установленной формуле.
ПРИМЕР расчета НДС налоговым агентом при покупке металлолома от «КонсультантПлюс»: Организация «Альфа» приобрела металлолом у организации «Бета». Обе организации являются плательщиками НДС. Стоимость поставки металлолома составила 500 000 руб. (без учета НДС). При отгрузке продавцом металлолома организация «Альфа» начислила НДС в сумме … Расчет смотрите в К+.
Восстанавливать НДС покупателю нужно (абз. 4 подп. 3 п. 3 и абз. 6 подп. 4 п. 3 ст. 170 НК):
- при получении металлического лома, в счет которого ранее перечислялся аванс и принимался НДС к вычету;
- возврате аванса;
- уменьшении стоимости/количества лома по соглашению с продавцом, т. е. при корректировке суммы налога, ранее предъявленной к вычету.
Вычеты по НДС приобретателя лома описаны в п. 4.1 ст. 173 НК.
Налогообложение операций по реализации металлолома в 2023 году
До 2023 года организации, осуществляющие реализацию лома черных и цветных металлов, были освобождены от уплаты НДС по данной операции на основании ст. 149 НК РФ.
С 01.01.2023 году вступила в силу новая редакция НК РФ, в которой данный пункт упразднен. Это значит, что операции по реализации металлолома подлежат налогообложению НДС в общем порядке.
Включение операций по реализации лома в перечень налогооблагаемых операций предусматривает, что продавец металлоотходов при отгрузке лома обязан не только оформить акт-приема передачи, но и счет-фактуру.
Что касается налога на прибыль, то тут позиция законодателей осталась прежней. Предприятия на ОСНО вправе включить в расчет налогооблагаемой базы всю сумму расходов, связанных с хранением металлолома, а также его передачей на утилизацию или переработку. Уменьшить расходы на стоимость переработки и хранения отходов также могут «упрощенцы» и «вмененщики».
Что учесть налоговому агенту — покупателю металлолома при заполнении декларации по НДС
Заполнение декларации по НДС налоговыми агентами при покупке металлолома отличается от обычной схемы заполнения декларации налоговыми агентами. Посмотрим эту процедуру на примере.
ООО «Металлист» заключило договор с ПАО «Производственник» на покупку металлоотходов. Обе компании являются плательщиками НДС.
В конце июля на счет ПАО «Производственник» в рамках этого договора поступил аванс 45 000 руб., в ответ на который продавец оформил счет-фактуру от 30.07.20ХХ № 599 с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом». НДС с аванса покупатель рассчитал по формуле:
((45 000 + 45 000 × 20%) × 20/120) = 9 00 руб.
В начале августа ООО «Металлист» получило от ПАО «Производственник» всю партию металлоотходов стоимостью 220 000 руб. и счет-фактуру на реализацию от 09.08.20ХХ № 603 с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом».
Покупатель (ООО «Металлист»):
((220 000 руб.+ 220 000 руб. × 20%) × 20/120) = 44 000 руб.;
Несмотря на то что ООО «Металлист» в этой сделке выступает налоговым агентом по НДС, обычный для налоговых агентов раздел 2 декларации по НДС оно не заполняет (особенность заполнения декларации по НДС в 2021 году у ломовиков — покупателей металлолома).
Если у ООО «Металлист» другие операции в отчетном квартале отсутствуют, то налог к уплате составит 0 руб. (начисленный налог равен вычетам).
Как происходит оформление налоговых регистров и счетов-фактур при реализации металлолома, если продающая сторона — плательщик НДС?
Итак, мы разобрались, что рассчитать и уплатить НДС при реализации лома придется в общих случаях покупателю. Теперь посмотрим, каким образом оформляются документы налогового учета по НДС для корректного исчисления налога и принятия его к вычету с операций, связанных с реализацией металлического лома.
Особенности по выставлению счета-фактуры в обговариваемой ситуации будут зависеть от того, является ли продавец лома плательщиком НДС или нет. Рассмотрим, по каким правилам происходит документальное оформление продаж всем участникам сделки. Чиновники ФНС привели эти правила в обобщенном виде в письме от 16.01.2018 № СД-4-3/480.
ВНИМАНИЕ! С 01.07.2021 вступили в силу поправки в НК РФ по счетам-фактурам при реализации прослеживаемых товаров. Поправки в НК РФ предусматривают, что при реализации прослеживаемых товаров счета-фактуры, в том числе корректировочные, нужно выставлять в электронной форме.
Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде подробно описан в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.
С 1 июля 2021 года счета-фактуры оформляются по новой форме (постановление Правительства РФ от 02.04.2021 № 534). Подробнее об изменении реквизитов читайте здесь.
Скачать обновленный бланк счета-фактуры можно, кликнув по картинке ниже:
Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Перед тем, как оценить и поставить на учет то или иное имущество, нужно его правильно квалифицировать, для чего, в свою очередь, нужно представлять его сущность. Если обратиться к ст. 1 Закона об отходах производства и потребления , из нее следует, что под ломом и отходами цветных и (или) черных металлов подразумеваются пришедшие в негодность или утратившие свои потребительские свойства изделия из цветных и (или) черных металлов и их сплавов, отходы, образовавшиеся в процессе производства изделий из цветных и (или) черных металлов и их сплавов, а также неисправимый брак, возникший в процессе производства этих изделий.
Федеральный закон от 24.06.1998 N 89-ФЗ.
Что это означает? Что лом черных и цветных металлов образуется в процессе производства, а не является сырьем, специально произведенным для производства. В то же время названный лом может быть приобретен для переработки и использования ее результатов в изготовлении продукции. Так или иначе лом черных и цветных металлов может быть связан с производством, то есть участвует в получении экономических выгод, и его можно считать активом. Но каким? Отчасти ответ на этот вопрос дало финансовое ведомство в Письме от 22.07.2015 N 07-01-10/42253. Но прежде для справки приведем разграничение цветных и черных металлов .
Для улучшения качества в черные металлы вводят легирующие добавки — медь, никель, хром, кремний.
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Отличительные признаки металлов ¦
L------------------T------------------------------------T------------------
-------------------+-----------------T------------------+-----------------¬
¦ Черные металлы ¦ Цветные металлы ¦
L------------------T-----------------+-------------------------------------
-------------------+-----------------T------------------------------------¬
¦Представляют собой сплав железа ¦Представляют собой сплавы на основе ¦
¦с небольшим количеством углерода. ¦алюминия, магния, меди, никеля, ¦
¦Наряду с углеродом черные металлы ¦цинка, олова, свинца. Как правило, ¦
¦могут содержать кремний, марганец, ¦состоят из зерен, тесно прилегающих ¦
¦фосфор, серу и другие элементы, ¦друг к другу и характеризующих ¦
¦попадающие из руд или добавляемые ¦химические и физические свойства ¦
¦в них в процессе плавки ¦металла ¦
L------------------T-----------------+------------------T------------------
-------------------+------------------------------------+-----------------¬
¦Химический состав и структура металла предопределяют его физические и ¦
¦механические свойства: прочность, твердость, плотность. Механические ¦
¦свойства в значительной степени позволяют определить, насколько хорошо ¦
¦будет работать деталь в эксплуатационных условиях ¦
L--------------------------------------------------------------------------
Как видим, основным отличием черных металлов от цветных является наличие в первых железа, а во вторых — иных химических элементов из группы металлов. Для целей бухгалтерского учета и налогообложения главное понимать, что лом как черных, так и цветных металлов характеризуется утратой первоначальных потребительских свойств, что больше характеризует его как отходы производства и потребления.
Что нужно знать о сборщиках металлолома?
В первую очередь — что они являются физическими лицами, признаваемыми плательщиками НДФЛ. Уменьшить облагаемые доходы от сдачи металлолома они могут на имущественный вычет в размере не более 250 000 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Граждане, получающие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию и в установленные сроки уплатить исчисленный налог (пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
В то же время доходы, получаемые физическими лицами — налоговыми резидентами от продажи движимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, освобождаются от налогообложения (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Чтобы воспользоваться этой преференцией, налогоплательщик должен иметь документы, подтверждающие основания возникновения права собственности на сдаваемый лом и отходы, свидетельствующие о нахождении данного имущества в собственности три года и более. Основания возникновения права собственности на сдаваемый лом и отходы фиксируются в приемо-сдаточном акте , который определяет конец срока нахождения лома металлов в собственности гражданина. Начало же этого срока может определяться по документам о приобретении имущества, остатки которого были сданы на металлолом. При этом приемщики металлолома, выплачивающие освобожденный от налогообложения доход, не признаются налоговыми агентами.
Каким образом происходит расчет налога к уплате в бюджет у налогового агента?
НДС к уплате в бюджет за квартал, который является налоговым периодом для оговариваемого налога, покупатель металлолома — налоговый агент должен рассчитать по установленной формуле.
ПРИМЕР расчета НДС налоговым агентом при покупке металлолома от «КонсультантПлюс»: Организация «Альфа» приобрела металлолом у организации «Бета». Обе организации являются плательщиками НДС. Стоимость поставки металлолома составила 500 000 руб. (без учета НДС). При отгрузке продавцом металлолома организация «Альфа» начислила НДС в сумме … Расчет смотрите в К+.
Восстанавливать НДС покупателю нужно (абз. 4 подп. 3 п. 3 и абз. 6 подп. 4 п. 3 ст. 170 НК):
- при получении металлического лома, в счет которого ранее перечислялся аванс и принимался НДС к вычету;
- возврате аванса;
- уменьшении стоимости/количества лома по соглашению с продавцом, т. е. при корректировке суммы налога, ранее предъявленной к вычету.
Вычеты по НДС приобретателя лома описаны в п. 4.1 ст. 173 НК.
Декларация у покупателя: общие моменты
Основная НДС-нагрузка по экспериментальному товару ложится на плечи покупателя – налогового агента. Напомним, в этой роли он выступает только в случае, если продавец является плательщиком данного налога. См., например, письма Минфина России от 17.01.2018 № 03-07-11/1954, от 24.01.2018 № 03-07-11/3567.
Налоговый агент определяет сумму «агентского» НДС, подлежащую уплате в бюджет, заполняет декларацию по НДС и представляет ее в налоговый орган по месту своего учета не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ).
Обратите внимание: из норм п. 5 ст. 174 НК РФ (сопоставление абз. 1 и 2) следует, что налоговым агентам – покупателям товара, обозначенного в п. 8 ст. 161 НК РФ, вменена в обязанность сдача декларации по НДСтолько по установленному формату в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО.
Уплата исчисленного налога производится равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
При расчете налога (в силу п. 4.1 ст. 173 НК РФ) используются данные в отношении всего экспериментального товара, приобретенного за квартал. При этом учитываются суммы, как увеличивающие, так и уменьшающие общую сумму налога.
Порядок действий покупателя
В учете НДС при покупке металлолома в 2020 году возможны следующие варианты:
- Покупатель не является налоговым агентом. В этом случае покупателю ничего делать не нужно. Получив документы по сделке с отметкой «Без НДС», ТМЦ приходуются в обычном порядке, в отчетности по НДС эта операция не отражается. Если в последующем продавец представит покупателю корректировочный счет-фактуру с выделенной суммой налога (например, в случае незаконного указания «Без НДС» в первоначальном документе), покупатель его регистрирует в том же порядке, что и при получении документов от плательщика НДС при покупке товара, не входящего в эксперимент по уплате НДС налоговыми агентами.
- Покупатель — неплательщик НДС и выступает налоговым агентом продавца.
- Покупатель — плательщик НДС и выступает налоговым агентом продавца.
- Покупатель приобретает товар для третьих лиц.
Три последние ситуации требуют подробного рассмотрения.
Кто платит НДС с лома в 2021
При каждой покупке вторсырья компания или ИП должны рассчитать НДС на основании счета-фактуры, которая оформлена особым образом. Продавец металлолома выставляет счет с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом».
Но есть исключения — ситуации, когда именно поставщик платит НДС, не перекладывая эту задачу на покупателя. Это происходит, если продавец:
- незаконно поставил отметку в документах «Без НДС» и налоговая это обнаружила;
- экспортирует металлолом;
- является плательщиком НДС и продает лом физлицу без статуса ИП;
- «слетел» с упрощенки на ОСНО;
- утратил право на освобождение от НДС.
В бюджетном учреждении в процессе проведения ремонтных работ по замене металлических ограждений территории образовались отходы в виде металлолома, которые оно решило реализовать коммерческой утилизирующей организации. Было принято решение оприходовать металлолом по цене реализации. Общая сумма составила 15 300 руб.
При отражении операции необходимо учесть следующее.
Согласно п. 106 Инструкции № 157н фактическая стоимость материальных запасов, остающихся у учреждения в результате разборки, утилизации (ликвидации) основных средств или иного имущества, определяется исходя из их текущей оценочной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. При этом текущая оценочная стоимость нефинансового актива определяется методом рыночных цен на основании данных о сделках с аналогичным или схожим активом (п. 25 Инструкции № 157н).
При каких обстоятельствах принимающая лом сторона будет выступать в качестве налогового агента?
Выполнить агентские функции по НДС придется экономическим субъектам — приобретателям лома, но лишь если продавцы находятся на общем режиме и не применяют никаких освобождений по налогу. В подобных ситуациях совершенно неважно, является ли агент плательщиком НДС или нет.
ВАЖНО! Посредники, приобретающие металлолом и пр. для третьих лиц, налоговыми агентами не выступают. Все обязательства, связанные с подсчетом и уплатой налога, должны будут исполнить именно покупатели указанного товара — комитенты и принципалы.
Порядок действий при оформлении сделки будет следующим:
Когда же лом приобретается у спецрежимников, лиц освобожденных от уплаты НДС, физлиц без предпринимательского статуса — одним словом, неплательщиков НДС, покупателю не нужно выполнять функции агента по НДС. Спецрежимники и «освобожденцы» выставляют счет-фактуру с отметкой «Без НДС». При его невыставлении данная отметка должна присутствовать в передаточном документе (накладной, закупочном акте) либо же в договоре прописывается отдельное условие.
Об особенностях выставления и оформления всей необходимой документации более подробно в каждой из приведенных ситуаций мы остановимся в разделах ниже, а далее расскажем о случаях, когда продающая металлолома сторона самостоятельно рассчитывает и перечисляет НДС в бюджет.
Вопросы участников рынка по реализации закона об агентском НДС на рынке ломов черных и цветных металлов.
Оценены ли правительством экономические последствия от принятия такого закона
Как заполнять раздел 2 налоговой декларации по НДС в отношении физических лиц
Не понятен документооборот по закупке и реализации металлолома, нужно срочное разъяснение Министерства финансов и ФНС по введенному НДС
Кто должен платить НДС, начиная с начального звена(физ.лица)?
Для чего НДС в ломе, если в основе свой лом, это старое оборудование за которое был уплачен НДС.
Вопросов нет, всё понятно.
в законе нет требования уплатить НДС в бюджет ДО оплаты поставщику. Налоговый агент исчисляет НДС, и в том же налоговом периоде принимает его к вычету.
Схема и процедуры по оформлению документов
Могу сам дать пояснения тем, кто не все понял.
Непонятна цель закона: то-ли лобируют экспортеры возврата НДС, то-ли новые Кулибины налогообложения.
Как будет реализован закон об агентском НДС? Изменение отчетности по НДС? Как работать с фирмами на УСН?
Считаю, что данный закон перекладывает функции фискальных органов на сами предприятия, тем самым не только замораживает денежные средства, а это в основном кредитные средства, но и подталкивает предприятия к закрытию и высвобождению рабочих мест.
Почему чтобы навести порядок в НДС, нам необходимо все разрушить там где все только более или менее стало восстанавливаться? Поясните механизм возмещения НДС экспортерами и металлургами в конце цепочки.
Куда уйдет НДС, оплаченный вторчерметом заводу или РЖД за амортизационный лом? Как возместить или принять к зачету НДС, если Вторчермет будет являться налоговым агентом для своего поставщика, и одновременно поставщиком для металлургического завода, который тоже будет аналоговым агентом для вторчермета.
До конца не понятен механизм закона, как он будет работать при закупе лома от физ. лиц, как будет возвращаться НДС от экспортных поставок, как будут учитываться прежние авансы и взаимозачеты прежних взаимозадолженностей?
Была ли проведена законодателем оценка регулирующего воздействия законопроекта на бизнес?
Интересует механизм обложения агентским НДС с покупки. Как облагаются закупки металлолома у населения и у юридических лиц?
Будет ли облагаться агентским НДС покупка у юридического лица с наличием лицензии и без лицензии (например, предприятий продающих отходы от своего основного вида деятельности?
Как будет происходить налогооблажение реализации металлолома заводам? ломозаготовительным предприятиям?
Если предприятие занимается закупкой и реализацией металлолома, а также изготовлением продукции (переработка металлического кабеля в сечку)
будет ли при этом раздельное ведение учета по НДС, разделяющееся на операции с агентским НДС и НДС в классическом понимании? Каким образом будет осуществляться вычет по агентскому НДС? как изменятся первичные документы? Что в этом случае ждёт ломозаготовителей? И почему в нашей стране душат бизнес? Какую цельпреследует правительство, принимая убийственные законы для бизнеса?
Особенности сделок с физлицами при закупе лома; Возникает ли НДС в восстановлению при продаже лома (2018г) полученного путем переработки товара закупленного с ндс (б/у вагонов)
На рынке обязательно появятся «черные» игроки, которые будут неадекватно вздувать цены, т.е. взрывать рынок. Не придется ли всем остальным, чтоб не остаться без лома, постепенно (как до 2008г.) скатываться в «серую» зону?
Кому от этого(НДС) будет лучше?! Если по единой цепочке пострадают все?! От заводов и портов(рискующих не вернуть своё), до продавца лома(не желающему продавать кровное за бесценок) !?!?
Каким образом будут оформляться книги покупок; книги продаж; в какой момент можно будет взять НДС к вычету; как вести раздельный учет входного НДС , если предприятие осуществляет несколько видов деятельности
вести ли книги учета полученных и выставленных счетов фактур?
При покупке металлолома у физических лиц надо ли Покупателю начислять (и платить) НДС с покупки?
Если с покупок металлолома у физических лиц, Покупателю надо начислять и платить НДС, то как, в таком случае, отражать в Декларации по НДС (в части налогового агента) физических лиц? Какую информацию по ним надо отражать в Декларации? ИНН? но этот параметр для физического лица не обязателен. Он может его не знать, поскольку не обязан его сообщать.
Должен ли Поставщик металлолома начислять НДС? То есть Поставщик металлолома продает его с НДС или без НДС?
Какую ставку НДС указывать в товарной накладной (ТОРГ-12)? «Без НДС»?
При приеме лома у физ. лиц, документальное оформление, периодичность, должны ли мы себе выписать счет-фактуру в день один раз или на каждую поставку?
Выдача денег, кассовый чек, сумма с учетом НДС или которую на руки выдаем?
Порядок уплаты удержанного НДС?
Будет ли в декларации особый порядок заполнения или в общем порядке?
Порядок вычета НДС (имею право в этом же квартале взять к вычету)?
При составлении договора поставки каким образом в договоре указывать сумму(с НДС/без НДС)?
Приемо-сдаточные акты надо ли указывать сумму НДС (физические лица)?
Будет ли удерживать НДС при приобретении лома у неплательщика НДС (порядок оформления)?
Книга покупок, продаж (физики)?
В тексте законопроекта об изменении уплаты НДС с 2018г. и обязательств по уплате НДС покупателями лом алюминия и алюминиевые сплавы выделены отдельной строкой, а не в составе лома и отходов цветных металлов и сплавов, почему? Расчеты с поставщиками в 2018г. за предыдущие периоды работы будут облагаться НДС или нет?
Схема исчисления, удержания и структура уплаты НДС Покупателем при покупке ломов у ЮЛ и ИП.
Схема исчисления, удержания и структура уплаты НДС Покупателем при покупке ломов у ФЛ.
Момент определения налоговой базы для операций связанных с покупкой лома.
Дата передачи Лома по дате отгрузки или дате приемки – с момента составления ПСА.
Необходимость выставлять сф на авансы?
Когда и как налоговый агент принимает НДС к вычету?
Особенности уплаты НДС при изменении статуса налогоплательщика (продавца) – утрата права на освобождение от уплаты налога и права применять спец. режим.
Риски Налогового агента при неуплате продавцом НДС, в случае утраты Продавцом права на освобождение от уплаты налога и права применять спец. режим.
Когда предприятие становится налоговым агентом
Компания или ИП приобретает статус агента по НДС, если (ст. 161 НК РФ):
- Покупает товары/услуги на территории России у зарубежных фирм, не стоящих на учете в ИФНС РФ;
- Выступает агентом (посредником) и участвует в расчетах при продаже на территории нашей страны товаров зарубежных компаний, не учитываемых в ИФНС РФ;
- Арендует имущество у госструктур и муниципалитетов;
- Приобретает у гос- и муниципальных органов госимущество, не принадлежащее им;
- Покупает (кроме освобожденных от уплаты НДС) сырые шкуры, макулатуру, лом черных/ цветных металлов;
- Продает в РФ конфискат, а также имущество, реализуемое по судебным решениям (кроме ситуаций признания должника банкротом), клады, ценности, унаследованные государством;
- Покупает судно, не поименованное в международном реестре России на протяжении 45 дней с момента перехода в собственность;
- Предоставляет для эксплуатации подвижной ж/д состав и контейнеры по соглашениям посредничества (кроме международных перевозок экспортируемых товаров), если пункты отправки/назначения располагаются в РФ.
Итак, мы выяснили, что при реализации лома начислять и уплачивать НДС должна приобретающая сторона. Но делать это она будет только в том случае, если продавец лома является плательщиком НДС и не освобожден от уплаты налога, например по ст. 145 НК РФ. Существуют и некоторые особенности в выставлении счетов-фактур на аванс и на отгрузку продавцами-налогоплательщиками, которые нами также были рассмотрены. Кроме того, мы рассказали, каким образом происходит заполнение налоговых регистров по учету НДС каждой стороной — участницей сделки по реализации лома.
В том случае если продавец лома освобожден от уплаты НДС или же применяет специальный налоговый режим, у покупателя не возникает обязанностей налогового агента. Главное — очень внимательно подойти к оформлению первички (договоров, накладных, актов и т. д.), чтобы у контролеров не возникло никаких претензий ни к продающей, ни к приобретающей стороне.
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ