Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Товарищество собственников недвижимости налогообложение в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
ТСЖ — некоммерческая организация (хотя ведение коммерческой деятельности с целью получения доходов не запрещено, но тратить заработанное следует на основные цели товарищества). Так как в ней есть движение средств, то бухгалтерский и налоговый учет являются обязательными.
Особенности бухгалтерских проводок
Вести бухгалтерский учет в 2021 году следует с использованием плана счетов, который утвержден Министерством финансов РФ в приказе №94н. В соответствии с ним и ПБУ 9/99, 10/99, также утвержденными Минфином, следует учитывать:
- на счете 86 — взносы членов;
- на счете 90 — прибыль от коммерческой деятельности.
Платежи, которые ТСЖ получает от членов как оплату коммуналки и взносов, не являются доходами. Эти средства являются целевым финансированием и отражаются на соответствующем счете 86.
Данный счет для отражения различных поступлений можно разбить на подсчета:
- 86-1 — для проведения целевых взносов от собственников;
- 86-2 — для фиксации субсидий на коммунальные услуги;
- 86-3 — для проведения бюджетных дотаций;
- 86-4 — для фиксирования скидок категориям членов, которые имеют льготы;
- 86-5 — для отражения доходов от хозяйственной деятельности;
- 86-6 — для других целевых поступлений.
Доходы от коммерческой деятельности направляются на счет 90. Сюда направляются средства, которые выручены товариществом за счет оказания дополнительных услуг (ремонтные и иные работы сверх обязательного обслуживания МКД). Разделение целевых и доходных поступлений позволяет выделить из доходов необлагаемые налогом средства.
Отдельного разговора заслуживают бухгалтерские проводки капитального ремонта. Во-первых, средства на капремонт являются целевыми, должны учитываться отдельно и не подпадают под налогообложение. Во-вторых, проведение капитального ремонта МКД предполагает дополнительное вливание средств из бюджета.
Таким образом, проводки должны быть осуществлены так:
| Дебет 55, кредит 50 | Размещение средств, собранных с жильцов, на специальном счете |
| Дебет 55, кредит 86 | Поступление субсидии из бюджета |
| Дебет 20, кредит 60 | Подрядчик выполнил работы по капитальному ремонту |
| Дебет 60, кредит 55 | Оплачено выполнение работ подрядчику средствами со специального счета |
Сравнение вариантов налогообложения для ТСН
В таблице ниже представлены сравнительные характеристики по различным вариантам налогообложения, которые могут быть применены для ТСН
| Критерий | ОСН | УСН 15% |
| Расходы | Не ограничены | Список закрыт |
| Перенос убытков | Возможен | Не возможен |
| Минимальный размер налога | 1% | |
| Ставка | 20% | 15% |
| Понижение тарифа на взносы | Нет | Есть |
| Налоговая нагрузка выше | НДС, на имущество | Нет НДС, нет имущественного налога |
| Объем отчетности | Выше | Ниже |
Пример № 1.
У ТСН «Риал» с владельцами квартир заключен агентский договор на прием коммунальных платежей. Вознаграждение составляет 0,5%. ТСН не платит НДС. Находится на упрощенке и имеет право на льготы по взносам соцстраха.
I. Новые каноны администрирования налоговых платежей
С 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов.
Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ*).
* Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г.
Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Формирование учетной политики в ТСЖ (нюансы)
Законом от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ отменена необходимость некоторых компаний сдавать в ИФНС отчетность по налогу на имущество. К таким субъектам относятся организации, имеющих в собственности недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости.
С 2022 года компании не будут включать в декларацию информацию о недвижимости, налоговая база по которой устанавливается как ее кадастровая стоимость (п. 6 ст. 386 НК).
Если у субъекта в прошедшем налоговом периоде были только эти объекты недвижимого имущества, то декларацию вообще сдавать не нужно будет. Это правило будет применяться к отчетности за 2022 год, а за 2021 год декларацию по недвижимости, облагаемой налогом на основании кадастровой стоимости, сдать придется.
Что касается недвижимости, налогооблагаемая база по которой определяется на основании среднегодовой стоимости, то обязанность компаний предоставлять налоговые декларации сохраняется. Отчетность также нужно будет сдавать не позже 30 марта года, идущего за прошедшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК).
Налог на доходы физических лиц: Последствия для Товариществ собственников жилья
НДФЛ уплачивается на основе доходов, полученных ТСН за определенный период. Расчет налога производится с использованием ставок, установленных налоговым законодательством. Величина дохода определяется как разница между всеми поступлениями на счета ТСН и допустимыми расходами.
Однако следует отметить, что НДФЛ является прогрессивным налогом. Это означает, что чем выше доходы ТСН, тем выше ставка налога. Высокие доходы могут привести к значительным суммам налога, которые ТСН будет необходимо уплатить.
В случае неуплаты НДФЛ ТСН может столкнуться с негативными последствиями. Это могут быть штрафы и пеня, начисление процентов за каждый день просрочки, а также возможность привлечения к административной ответственности. Поэтому важно тщательно контролировать свои финансовые операции и своевременно уплачивать НДФЛ.
ТСН должны иметь систему учета доходов и расходов, которая позволит вести отчетность и правильно рассчитывать налог на доходы физических лиц. Точность ведения учета и своевременная уплата налога помогут избежать проблем с налоговыми органами и сохранить финансовую устойчивость Товарищества.
| Период | Ставка налога |
|---|---|
| До 100 000 рублей | 13% |
| От 100 000 рублей до 5 000 000 рублей | 22% |
| Свыше 5 000 000 рублей | 30% |
Товарищества собственников жилья (ТСН) не только исполняют обязанности по управлению жилым фондом, но и несут определенную роль в сфере налогообложения. В числе налогов, которые платят ТСН, выделяются социальные налоги, которые направляются на различные социальные программы и услуги.
Социальные налоги играют важную роль в обеспечении социальной справедливости и поддержки населения. Они направляются на финансирование таких сфер, как здравоохранение, образование, социальное обеспечение и прочее. Отчисления по социальным налогам позволяют государству обеспечивать доступность и качество предоставляемых услуг.
ТСН обязаны выполнять свои социальные налоговые обязательства, основываясь на законодательстве и установленных ставках. Размер этих налогов зависит от различных факторов, таких как стоимость жилой площади в ТСН, количество собственников жилья и другие.
ТСН должны быть ответственными и проактивными в отношении своих налоговых обязательств. Правильно и своевременно оплачивать социальные налоги — это один из ключевых аспектов их социальной ответственности. Нарушение этих обязательств может привести к административным или юридическим последствиям, а также нанести ущерб деловой репутации ТСН.
В итоге, социальные налоги играют важную роль в общественной жизни и обеспечении доступности социальных программ и услуг. В свою очередь, ТСН, выполняя свои налоговые обязательства, способствуют развитию общества и обеспечению благополучия жильцов.
Исполнение налоговых обязательств в новых субъектах
На присоединившихся территориях ФНС открыла свои отделения. Пока они выполняют в основном функции центров для регистрации бизнеса и консультаций по налогообложению в переходном периоде. Технологии ФНС позволяют обеспечить бизнесу на присоединившихся территориях максимально бесшовный переход в юрисдикцию РФ. В отношении уже работающих компаний до 31.12.2022 в ЕГРЮЛ вносят сведения о наименовании, адресе и руководителе тех юридических лиц, сведения о которых содержались в соответствующих реестрах ДНР, ЛНР, ЗО и ХО. Эти сведения включают в ЕГРЮЛ автоматически.
Компании смогут привести свои учредительные документы в соответствие с российскими законами, а также сообщить дополнительные сведения (виды деятельности, сведения об участниках и т. д.). Для компаний из ДНР и ЛНР срок внесения изменений — до 31.12.2023. Для тех юрлиц, которые действуют на территориях ЗО и ХО, — срок до 30.06.2024 (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 21.11.2022 № 451-ФЗ). Это необходимо сделать для нормального участия в отношениях гражданского оборота.
Что будет с компаниями, которые не приведут свои учредительные документы в соответствие с российским законодательством? Таким юрлицам грозит исключение из ЕГРЮЛ в порядке, установленном Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (п. 9 ст. 1 закона № 451-ФЗ).
Законом № 451-ФЗ урегулирован порядок ведения предпринимательской деятельности для физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП согласно реестров новых субъектов. ИП могут продолжить вести предпринимательскую деятельностью до 30.06.2023 без регистрации по российскому законодательству. Но после этой даты физлица, планирующие заниматься предпринимательской деятельностью, должны зарегистрироваться в соответствии с законом № 129-ФЗ.
Ответы на вопросы, связанные с регистрацией и перерегистрацией организаций и ИП, учетом физических лиц, особенностями уплаты налогов и сборов, порядком получения квалифицированной ЭП, налогоплательщики новых субъектов РФ могут найти на промо-странице ФНС России.
Доходы тсж на общей системе налогообложения
Внимание
Согласно ст.137 ЖК РФ, ТСЖ обладает возможностью на заключение соглашений с ресурсоснабжающими компаниями, подрядчиками и иными организациями, если о необходимости заключения таких соглашений было решено на общем собрании. Получается, что ТСЖ не оказывает никаких работ или услуг, а лишь исполняет решения собственников помещений.
Важно
Однако исходя из ст. 250 НК, внереализационной прибылью признается, в частности, прибыль, полученная в виде не использованных по целевому назначению средств в рамках целевых поступлений. Таким образом, о налоге на прибыль можно говорить лишь тогда, когда поступления товарищества расходуются им не в соответствии со сметой доходов и расходов.
Ставка налога формируется из федеральной и региональной составляющей. Сбор рассчитывается в индивидуальном порядке в зависимости от конкретного случая.
В том случае, если товарищество принимает активное участие в совершении операций по реализации товаров или предоставлению услуг, при этом находясь на ОСНО, необходимо своевременно отчитываться перед налоговыми органами и уплачивать НДС в общем порядке.
Особенности бухгалтерских проводок
Вести бухгалтерский учет в 2021 году следует с использованием плана счетов, который утвержден Министерством финансов РФ в приказе №94н. В соответствии с ним и ПБУ 9/99, 10/99, также утвержденными Минфином, следует учитывать:
- на счете 86 — взносы членов;
- на счете 90 — прибыль от коммерческой деятельности.
Платежи, которые ТСЖ получает от членов как оплату коммуналки и взносов, не являются доходами. Эти средства являются целевым финансированием и отражаются на соответствующем счете 86.
Данный счет для отражения различных поступлений можно разбить на подсчета:
- 86-1 — для проведения целевых взносов от собственников;
- 86-2 — для фиксации субсидий на коммунальные услуги;
- 86-3 — для проведения бюджетных дотаций;
- 86-4 — для фиксирования скидок категориям членов, которые имеют льготы;
- 86-5 — для отражения доходов от хозяйственной деятельности;
- 86-6 — для других целевых поступлений.
Доходы от коммерческой деятельности направляются на счет 90. Сюда направляются средства, которые выручены товариществом за счет оказания дополнительных услуг (ремонтные и иные работы сверх обязательного обслуживания МКД). Разделение целевых и доходных поступлений позволяет выделить из доходов необлагаемые налогом средства.
Отдельного разговора заслуживают бухгалтерские проводки капитального ремонта. Во-первых, средства на капремонт являются целевыми, должны учитываться отдельно и не подпадают под налогообложение. Во-вторых, проведение капитального ремонта МКД предполагает дополнительное вливание средств из бюджета.
Таким образом, проводки должны быть осуществлены так:
| Дебет 55, кредит 50 | Размещение средств, собранных с жильцов, на специальном счете |
| Дебет 55, кредит 86 | Поступление субсидии из бюджета |
| Дебет 20, кредит 60 | Подрядчик выполнил работы по капитальному ремонту |
| Дебет 60, кредит 55 | Оплачено выполнение работ подрядчику средствами со специального счета |
Какие налоги платит ТСЖ?
- Налог на прибыль.
Взимается только с доходов, которые получает ТСЖ, когда берёт на себя обязанности агента и заключает договоры с субпоставщиками коммунальных благ, сдаёт в аренду находящееся на балансе имущество или оказывает населению какие-либо дополнительные услуги.
Ставка налога состоит из двух частей, областной и федеральной, и рассчитывается в каждом случае индивидуально.
- Налог на добавленную стоимость.
Если ТСЖ активно участвует в операциях по продаже товаров и услуг и при этом пользуется основной системой налогообложения, то оно обязано своевременно отчитываться перед фискальными органами и платить НДС в общем порядке.
- Налог на имущество.
Объединение собственников может владеть недвижимым имуществом и использовать его в коммерческих или хозяйственных целях. Ставка налога при этом определяется, как правило, по кадастровой или балансовой стоимости объекта.
- Налог на землю.
По аналогии с предыдущим пунктом, уплачивается только в том случае, если ТСЖ имеет в собственности отдельный земельный участок.
Налогооблагаемой базой служит кадастровая стоимость. Ставка регулируется органами местного самоуправления.
- Транспортный налог.
Перечисляется в бюджет, если у ТСЖ на балансе есть спецтехника, а также грузовой или легковой транспорт. Вычисляется по мощности двигателя и ставкам, принятым региональными властями.
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Его ставка варьируется в зависимости от статуса работника. Так, за гражданина РФ в бюджет нужно заплатить 13%. Если сотрудник не является налоговым резидентом Федерации, сумма сбора увеличивается до 30%.
Если ТСЖ привлекает наёмных сотрудников, то оно по отношению к ним выступает страхователем по социальному, пенсионному и медицинскому страхованию, что обязывает объединение предоставлять ежеквартальную отчётность в ПФР и ФСС.
НДС: особенности и ставки
Одной из особенностей НДС является то, что он является косвенным налогом, который платится не конечным потребителем, а поставщиком товаров или услуг. При этом, сумма НДС включается в цену товара или услуги и перечисляется государству.
В 2024 году в России действуют следующие ставки НДС:
- Стандартная ставка — 20%. Она применяется к большинству товаров и услуг.
- Повышенная ставка — 10%. Она применяется к отдельным товарам, например, алкогольной продукции и некоторым видам товаров, имеющим высокую налоговую нагрузку.
- Нулевая ставка — 0%. Она применяется к определенным категориям товаров и услуг, включая экспортные поставки товаров, международные перевозки и социально значимые товары, например, врачебные услуги и лекарственные препараты.
При расчете НДС необходимо учесть возможность вычета суммы НДС, подлежащей организации уплате, по уплаченному НДС при приобретении товаров и услуг.
НДС является одним из важных источников доходов государства и служит для финансирования различных социальных и экономических программ.
В 2024 году ТСН обязана уплачивать следующие социальные отчисления:
- Фонд социального страхования — 34.2% от заработной платы работников. Эти средства направляются на выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, а также пенсий и пособий по старости и инвалидности.
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 5.1% от заработной платы работников. Эти средства используются для финансирования медицинских услуг и лекарственных препаратов для граждан.
- Фонд социального страхования на случай безработицы — 1.9% от заработной платы работников. Эти средства предназначены для выплаты пособий по безработице и оказанию помощи в трудоустройстве.
Работодатель также обязан уплачивать дополнительные социальные отчисления. В 2024 году это:
- Взносы на обязательное пенсионное страхование — 22% от заработной платы работников. Эти средства используются для формирования пенсионного фонда и выплаты пенсий гражданам при достижении пенсионного возраста.
- Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — от 0.2 до 8.2% от заработной платы работников, в зависимости от риска травматизма на рабочем месте.
Все указанные отчисления приходятся на каждого работника ТСН и вносятся в бюджет как работниками, так и работодателями. Они обеспечивают поддержку граждан в случае трудовых травм, болезни, безработицы и пенсионного возраста, а также доступ к медицинским услугам и лекарствам.
Последствия неправильной оплаты
Неправильная оплата налогов ТСН может иметь серьезные последствия для владельцев транспортных средств. К ним относятся:
- Штрафы. При неправильном расчете или неполной оплате налогов, владелец ТСН может быть подвергнут штрафным санкциям в соответствии с действующим законодательством.
- Пеня. В случае просрочки оплаты налогов ТСН может начисляться пеня за каждый день, на который произошла задержка оплаты.
- Повторный расчет с учетом штрафов и пеней. В случае обнаружения неправильной оплаты, ведомство по налоговым сборам может потребовать повторного расчета с учетом дополнительных сумм, включая штрафы и пени.
- Блокировка регистрации. Неправильная или неполная оплата налогов ТСН может привести к блокировке регистрации транспортного средства, что означает невозможность его использования на дорогах.
- Судебное разбирательство. В случае споров с ведомством по налоговым сборам, связанных с неправильной оплатой, может потребоваться проведение судебного разбирательства, что сопряжено с дополнительными затратами на юридическую поддержку.
Способы снижения налоговых платежей
Оплата налогов представляет значительную часть бюджета многих предприятий и частных лиц. Однако, существуют способы легального снижения налоговых платежей, которые помогают сохранить большую часть доходов. Ниже приведены несколько основных способов:
- Использование налоговых льгот: В зависимости от вашего статуса и деятельности, вы можете иметь право на различные налоговые льготы. Например, малые предприятия могут иметь право на сниженные ставки налога на прибыль или налога на добавленную стоимость.
- Ведение бухгалтерии: Тщательное ведение бухгалтерии может помочь отследить все возможные налоговые вычеты и снижения. Убедитесь, что вы имеете четкое представление о всех доходах, расходах и активах, чтобы максимизировать свои налоговые вычеты.
- Инвестиции в налоговые льготы: В некоторых случаях, инвестирование в специальные отрасли или проекты с налоговыми льготами может помочь снизить вашу налогооблагаемую базу. Например, инвестиции в проекты по возобновляемой энергетике могут оправдать получение определенных налоговых льгот.
- Учет расходов и вычетов: В зависимости от вашей ситуации, вы можете иметь право на вычеты на различные расходы, связанные с вашей деятельностью или личной жизнью. Например, вы можете снизить свои налоговые платежи, указывая затраты на обучение, медицинские расходы или благотворительные пожертвования.
- Профессиональная консультация: Одним из наиболее эффективных способов снижения налоговых платежей является обратиться за профессиональной помощью к налоговым консультантам или бухгалтерам. Они могут помочь вам разобраться в сложных налоговых правилах и найти оптимальные способы минимизировать налоговые обязательства.
Важно помнить, что при снижении налоговых платежей всегда следует придерживаться законодательных норм и правил. Незаконные способы уклонения от уплаты налогов могут повлечь за собой серьезные юридические последствия и нарушение закона.