Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Взносы при аренде автомобиля без экипажа с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2023 года организации и ИП обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении сотрудников, работающих по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг.
Отчетность по договорам ГПХ в налоговую инспекцию
Наряду с представлением сведений о заключенных и расторгнутых договорах гражданско-правового характера в СФР, компании должны регулярно представлять сведения о работающих по таким договорам сотрудниках в налоговую инспекцию. Это требуется для правильного назначения и начисления исполнителям по договорам ГПХ страховой и накопительной пенсии.
В указанных целях организации и ИП должны ежемесячно сдавать в ИФНС отчетность по форме, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (приложение № 2). Отчет, представляющий собой аналог СЗВ-М, должны представлять все компании, привлекающие к работе сотрудников на основании договоров ГПХ. Исключение — организации и ИП, перешедшие на применение АУСН. Компании на АУСН представлять в ИФНС данную отчетность не должны.
Отчет включает в свой состав титульный лист и раздел «Персональные данные», где нужно указывать персональные сведения о сотрудниках, работающих по договорам ГПХ, а также сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в пользу таких сотрудников.
В отчете необходимо указать ФИО сотрудника по договору ГПХ, его ИНН и СНИЛС. По строке 070 нужно указать сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу сотрудника за прошедший месяц. Если в прошедшем месяце сотрудник не получал никаких вознаграждений, по строке 070 необходимо проставить прочерки.
Отчет в отношении сотрудников по договорам ГПХ нужно сдавать в ИФНС не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим (новая редакция п. 7 ст. 431 НК РФ). Отчет сдают по месту нахождения организации (месту жительства ИП) и по месту нахождения ее обособленных подразделений, которым открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты в пользу сотрудников по договорам ГПХ. Форма представления отчета опять же зависит от количества работающих в компании сотрудников (в том числе и по договорам ГПХ). Если в компании работает больше 10 человек, отчет необходимо сдавать в форме электронного документа. Все прочие компании вправе отчитываться как в электронном виде, так и на распечатанном бумажном бланке.
Как начисление взносов с ГПД происходило до 2023 года
По 31 декабря 2022 года включительно действовал порядок, по которому страховые взносы с вознаграждений по договорам гражданско-правового характера начислялись так:
- обязательное пенсионное страхование — 22% (10% после превышения предельной базы);
- обязательное медицинское страхование — 5,1%;
- обязательное социальное страхование (ВНиМ) — не начислялись;
- страхование от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве — начислялись только в том случае, если это прямо прописано в договоре.
При этом граждане, привлекаемые для работ по ГПД, не имели возможности получать пособие по временной нетрудоспособности, если у них не было основной работы. Предприятия же экономили целых 2,9% от начисленного вознаграждения. Понятно, что эффективность такой экономии проявляется лишь в случае заключения достаточно большого количества ГПД с исполнителями.
Отчетность по страховым взносам за 2022 г. состоит из шести форм:
- РСВ;
- СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДСВ-З;
- 4-ФСС.
С 2023 г. их количество сократилось до трех, но порадоваться, похоже, не придется. Судите сами.
Можно ли заключить трудовой договор с самозанятым
Закон не запрещает самозанятому работать по трудовому договору – изначально этот режим и разрабатывался как возможность работать на себя в свободное время. Но в этом случае трудовой договор будет заключаться не с самозанятым, а просто с физическим лицом в качестве наемного работника. И с его зарплаты будут отчисляться страховые взносы в Социальный фонд, а также НДФЛ в бюджет.
Другими словами, трудовой договор – отдельно, а самозанятость сотрудника – отдельно.
Например, преподаватель заключает трудовой договор с институтом и параллельно занимается репетиторством:
- по трудовому договору на него и на организацию распространяются все нормы ТК РФ, работодатель платит НДФЛ и страховые взносы, а НПД с начисленной зарплаты, премий и других выплат преподаватель не уплачивает;
- по репетиторству он использует самозанятость: вносит в «Мой налог» плату за каждое занятие, и с этой платы уплачивает НПД.
То же касается и случаев, когда обычный человек, работающий по трудовому договору, сдает квартиру в аренду и платит с арендной платы НПД. К его работе и работодателю это не имеет никакого отношения.
Но в некоторых случаях в целях экономии, чтобы не платить налоги и взносы, работодатели не оформляют своего сотрудника в штат, а оформляют договор самозанятого. Это оправдано, к примеру, если человек выполняет разовые функции. Но в некоторых случаях – по требованию работника при обращении в трудовую инспекцию или суд – данные отношения могут переквалифицировать в трудовые.
Трудовыми считаются отношения, если сотрудник получает фиксированную заработную плату, выполняет одни и те же обязанности на постоянной основе, несет материальную ответственность, имеет конкретное место работы, выполняет рабочий график. При этом работодателю не только доначислят НДФЛ и все взносы, он рискует получить пени и штрафы за несвоевременную отчетность, а также наказание за сокрытие трудовых отношений по административному, а в некоторых случаях и по уголовному праву.
Взносы в ФСС на ВНиМ с выплат по ГПД платить не надо. Взносы на травматизм начисляйте, только если это прямо предусмотрено договором подряда или оказания услуг (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Взносы на ОПС и ОМС надо начислить (Письмо Минфина от 21.07.2017 N 03-04-06/46733).
Выплачивая физическому лицу, не зарегистрированному в качестве предпринимателя, вознаграждение (в т.ч. аванс) по любому гражданско-правовому договору (ГПД), кроме договора купли-продажи, организация становится налоговым агентом по НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина от 28.08.2014 N 03-04-06/43135, от 26.05.2014 N 03-04-06/24982). Значит, она должна:
- Исчислить НДФЛ с суммы вознаграждения (в т.ч. аванса)
- Удержать исчисленный НДФЛ из суммы вознаграждения (в т.ч. аванса) при его выплате и не позднее чем на следующий день перечислить налог в бюджет
Выплаты по гражданско-правовым договорам облагаются страховыми взносами в следующем порядке:
- Пенсионные — Взносы начислять надо (пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ), п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ)
- На медицинское страхование — Взносы надо начислить, если физическое лицо является:
— или гражданином РФ;
— или иностранцем, временно либо постоянно проживающим в РФ;
— или временно пребывающим в РФ иностранцем — гражданином государства — члена ЕАЭС
- На ВНиМ — Взносы начислять не надо (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, Письмо Минтруда от 07.04.2015 N 17-3/В-172 (п. 2), Информация ФСС)
- На травматизм — Взносы надо начислить, если физлицо оказывает организации услуги или выполняет для нее работы (в т.ч. по договору авторского заказа), а в ГПД указано, что организация обязана уплачивать за него эти взносы (п. 1 ст. 5 Закона N 125-ФЗ).
Взносы на вознаграждение по ГПД организация начисляет в том же порядке и по тем же тарифам, что и на выплаты по трудовым договорам. Вознаграждения по ГПД, выплаченные авансом, включаются в базу по ГПД на день их выплаты.
Договор гпх с физическим лицом – обязанности заказчика по налогам
Инфо Нюансы возмездного соглашения Соглашение относительно возмездного оказания услуг формируется исключительно в письменном виде. Крайне важно обращать внимание на имеющиеся нюансы, а именно: Предметом соглашения выступает оказание услуг Нередко в соглашении отображается краткая суть, а все подробности – в соответствующем приложении. Предметом соглашение могут выступать краткосрочные действия. К примеру, заказчик может доверить по договору, составить декларацию либо вести бухгалтерский учет Обязательно отображаются временные рамки На протяжении которых предоставляются платные услуги Сторонами сделки могут выступать не только физические, но и юридические лица Здесь нужно помнить — при подписании соглашения с физлицами, компания сама уплачивает медицинские и пенсионные отчисления, в том числе и начисляет налог.
Что такое договор ГПХ
Словосочетание «договор ГПХ» расшифровывается как договор гражданско-правового характера. Обычно он используется как альтернатива трудовому договору, если речь идет о привлечении физического лица для выполнения работ или оказания услуг без оформления его в штат организации.
В большинстве случаев под договором ГПХ понимается договор подряда (если физлицу поручается выполнение работы, имеющей вещественный результат), либо договор возмездного оказания услуг (если физлицу поручается совершение действий, не имеющих овеществленного результата). Также возможно совмещение данных видов договоров в одном, если задание подразумевает, как осуществление деятельности, так и получение конкретного результата (п. 3 ст. 421 ГК РФ).
Бесплатно составить и распечатать договор подряда по готовому шаблону
ВАЖНО. Стороны договора ГПХ называются не «работодатель» и «работник», а «заказчик» и «подрядчик» — в договоре подряда, или «заказчик» и «исполнитель» — в договоре оказания услуг. Это нужно учитывать при оформлении договора и сопутствующей документации (заявок, актов и т.п.). Также в гражданско-правовом договоре не должно быть упоминаний о должности, режиме работы, премировании к праздникам и прочих терминов, характеризующих трудовые отношения. В противном случае такой договор может быть переквалифицирован в трудовой. А это грозит организации штрафом до 100 000 руб. (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ) и налоговыми доначислениями.
Страховые взносы по ГПХ в 2021 году
В части страховых взносов «гражданский» договор оказывается выгоднее трудового. Причем, сразу по двум параметрам.
Во-первых, на выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). А значит, при использовании обычных тарифов экономия составит 2,9% (подп. 2 п. 2 ст. 425 ГК РФ).
Во-вторых, по общему правилу, на выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Подрядчики и исполнители признаются застрахованными лицами только в том случае, если это прямо указано договоре (п. 1 ст. Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Если такой оговорки нет, то перечислять взносы «на травматизм» не надо. Размер экономии зависит от установленного для работодателя тарифа и может достигать 8,5% (ст. Федерального закона от 22.12.05 № 179-ФЗ).
Пенсионные и медицинские взносы в отношении вознаграждений по гражданско-правовым договорам начисляются в том же порядке и в тех же размерах, что и по трудовым договорам (п. 2 ст. 425 НК РФ).
ВНИМАНИЕ. Если по «гражданскому» договору предусмотрена выплата аванса, рассчитать и заплатить страховые взносы надо в периоде начисления соответствующей суммы, а не после подписания акта. Это прямо следует из положений пункта 1 статьи 421, пункта 1 статьи 424, пунктов 1 и 3 статьи 431 НК РФ. В связи с этим, мы бы не рекомендовали следовать разъяснениям, которые приведены в пункте 2 письма Минфина от 21.07.17 № 03-04-06/46733.
Заполнить, проверить и сдать расчет по страховым взносам через интернет
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании подпункта 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации относится к доходам от источников в Российской Федерации.
Согласно статье 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
• от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
• от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Таким образом, вознаграждение, полученное физическим лицом по договору возмездного оказания услуг, признается объектом обложения НДФЛ.
Статьей 224 НК РФ установлена ставка налога в размере 13% для резидентов РФ и 30% для нерезидентов РФ.
На основании пунктов 1, 2 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.
Договор на разовое оказание услуг с физическим лицом налогообложение
Если же физическое лицо на основании договора о возмездном оказании услуг осуществляет предпринимательскую деятельность, оно может быть привлечено к ответственности. Определить признаки предпринимательской деятельности можно по фактам:
- имущество приобретается для сдачи в аренду или реализации (гостиничные услуги);
- ведутся хозяйственные операции по сделкам;
- сделки имеют связь друг с другом;
- лицо имеет устойчивые связи с покупателями, продавцами.
Учитывая все эти преимущества, неудивительно, что многие работодатели пытаются «замаскировать» трудовые отношения под гражданско-правовые. В частности договором подтверждается:
- взятые на себя обязательства исполнителем по транспортировке груза в целостности и сохранности;
- взятые обязательства заказчиком по вопросу предоставления груза в установленные сроки и оплаты по предоставлению услуг.
Исполнитель в свою очередь гарантирует для себя получение денежных средств за предоставленные услуги.
Что касается подписания документа с юридическим лицом, то здесь также все просто.
В нем достаточно указывать:
- сведения об услуге;
- объем;
- размер и правила внесения оплаты;
- период выполнения работ либо предоставления услуги.
Важно помнить — юридическое лицо самостоятельно должен отчислять все необходимые налоги в казну государства. В тексте соглашения необходимо обязательно указать:
- персональные координаты;
- расчетные счета для оплаты – если деньги будут перечислены на банковскую карту;
- правила и порядок оплаты;
- период предоставления услуг.
Таким образом, участники сделки фиксируют достигнутые договоренности документальной формой. Бланк договора транспортных услуг можно скачать здесь.
Договор между физическими лицами
Договор – это соглашение субъектов гражданских правоотношений об установлении, изменении или прекращении прав и обязанностей. Обычные физические лица, т.е. граждане, не имеющие статуса ИП, тоже являются субъектами гражданских правоотношений. Они точно так же, как юридические лица и индивидуальные предприниматели, вступают в сделки и заключают договоры.
Есть только некоторые виды гражданско-правовых договорных отношений, в которые не могут вступать обычные физические лица, например, поставка.
Не могут физические лица заключать между собой и договор контрактации, по которому одна сторона обязуется закупить у другой стороны будущий урожай или выращенный скот.
В большинстве же случаев заключение договоров между физическими лицами происходит на тех же основаниях, что и при участии организаций и индивидуальных предпринимателей.
Чаще всего, все-таки, договоры в письменной форме заключают партнеры, если хотя бы один из них является субъектом предпринимательской деятельности. Это объяснимо, т.к. ведение бизнеса требует скрупулезного оформления документации, в том числе, договоров. Но есть ряд сделок, которые и обычные физические лица должны оформлять письменно.
Это сделки на сумму свыше 10 МРОТ, а также такие сделки, к которым требование письменной формы установлено законом, независимо от суммы.
Указание на форму заключения договора (устное, письменное, нотариальное) есть в положениях статей Гражданского кодекса, соответствующих определенному виду договорных отношений.
Например, обязательному нотариальному заверению подлежат договоры ренты, завещания, залога.
Большинство договоров между физическими лицами можно разделить на две большие группы: изменяющие право собственности (купля-продажа, дарение, мена) и оказание различного рода услуг.
Продавать по договору купли-продажи физические лица могут любое разрешенное в обороте имущество, но только в договорах между физическими лицами не стоит указывать характеристики, указывающие на договор предпринимательского типа. Например, что по договору реализуются товары (т.к.
товары предназначены для дальнейшей продажи) или что арендуемое помещение будет использоваться для торговли.
Договор предоставления возмездных услуг, как правило, является двусторонним. В качестве сторон договора выступают исполнитель и заказчик, любой из которых может быть как юридическим, так и физическим лицом.
Исполнитель, являющийся физическим лицом, не обязательно должен быть зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, поскольку в некоторых сферах услуг можно работать на основе самозанятости.
Точного списка областей деятельности, в которых можно работать на базе самозанятости, просто нет. Ранее в список включались:
- деятельность по уходу за больными и престарелыми;
- деятельность по уходу за детьми;
- деятельность, связанная с репетиторством;
- деятельность домработниц и уборщиц жилых помещений.
Теперь же, с введением налогообложения самозанятых, в законодательстве появилась огромная лакуна, вступающая в противоречие со ст. 14.1 КоАП РФ, предусматривающей ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без соответствующей регистрации.
Думается, что в ближайшее время эта лакуна будет устранена.
Ндс при заключении договора с физическим лицом
» Я приведу один пример, а дальше вы сами себе расширьте его на аналогичные ситуации.
Есть вопросы по обучению? Закажите бесплатный звонок Давайте пойдём немного дальше.
Компании с продаж получают прибыль. Конечно, это уже после вычета всех налогов, но тем не менее, повторю ещё раз: ПРИБЫЛЬ.
А что получаете вы при покупке товара?
А вот налог уже заплатили! А не многовато ли будет?
Особенно если сравнить доходы физических лиц и компаний по абсолютной величине? Вот отсюда и название подзаголовка — как видите, не такая уж и шутка. Конечно, из 100 руб. прибыли нужно заплатить налог на прибыль, но ведь не о нём сейчас речь идёт.
Вот ВСЕ мы отдаём почти ТРЕТЬ своих доходов государству. НДФЛ удерживайте при каждой выплате — и с аванса, и с вознаграждения за уже оказанные услуги Письмо Минфина от 21.
Договор с физическим лицом на оказание услуг соц налоги 2023 Вознаграждения по оказания услуг облагаются взносами на ОПС и ОМС В отношении страховых взносов Минфин в письме от 21 августа 2023 г. №03-15-06/53467 сообщил, что согласно статье 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций являются выплаты в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, осуществляемые по гражданско-правовым на выполнение работ, оказание услуг. Договор о возмездном оказании услуг с физ.лицом не предполагает трудовых отношений.
Выполнение услуг по Договору не предусматривает наличие предоставленного рабочего места и стандартного распорядка рабочего времени.
Взносы на обязательное пенсионное страхование
С 1 января 2023 года расширится и перечень лиц, за которых работодатели должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ст. 6 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).
С указанного момента данный перечень будет дополнен лицами, обучающимися в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения и получающих выплаты за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг.
Напомним, сейчас такие сотрудники исключаются из числа застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию, и работодатели не платят за них взносы в ПФР (ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). С нового года данная норма утратит силу и с выплат в пользу работников студенческих отрядов нужно будет уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на общих основаниях.
Взносы студенческие отряды с 2023 года смогут уплачивать по единому льготному тарифу 7,6% (на пенсионное страхование – 6%). Но это касается только студенческих отрядов, включенных в реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Если студенческий отряд не включен в соответствующий реестр, то с выплат в пользу обучающихся пенсионные взносы нужно будет уплачивать по общему тарифу 22%.
Договор подряда и договор на оказание услуг: отличия
Некоторые часто путают эти два вида разных договоров, однако между ними существуют отличи, коорые приведены в таблице №2.
Договор подряда Договор на оказание услугРегламентируется гл. 37 ГК РФОсобенности устанавливаются гл. 39 ГК РФЦелью сделки является получение конкретного результатаРезультат в договоре не обозначается, от исполнителя требуется лишь совершение определенных действийОпределение сроков обязательноНе требуется четкое установление сроков выполнения работСразу оговаривается конкретная стоимостьСтоимость работ рассчитывается с учетом затраченного времени и комплекса оказанных услуг согласно прейскурантуДля достижения результата подрядчик вправе привлекать неограниченное количество людейСоглашение предполагает предоставление услуг исполнителем личноСуженный перечень действия. Обычно договор подряда заключается на выполнение строительных и бытовых работШирокий спектр действия: договор заключается при предоставлении медицинских, образовательных, банковских и иных услуг
Гражданам, работающим по договорам подряда, рекомендуется зарегистрироваться в качестве ИП в ФНС, дабы избежать административной или уголовной ответственности.
Если физическое лицо является заказчиком, налоги платит только исполнитель.
Особенности уплаты страховых взносов
Взносы на ОПС и ОМС начисляются в общем порядке. По договору гражданско-правового характера не уплачиваются взносы на случай временной нетрудоспособности (по ставке 2,9 %). Страховые взносы на травматизм уплачиваются только в том случае, если эта обязанность организации-заказчика прямо прописана в соглашении.
База по страховым взносам при перезаключении договора ГПХ определяется организацией суммарно в течение расчетного периода (календарного года). Если работник компании работает по трудовому соглашению, а также отдельные работы выполняет по договору подряда, то база по соцвзносам определяется суммарно по всем выплатам по обоим видам соглашений.
Таким образом, заключение такого соглашения позволяет экономить на уплате налогов. Об этом прекрасно осведомлены налоговые органы. Они тщательно следят за тем, чтобы такой вид отношений не был фиктивным прикрытием трудовых отношений.
Когда договор подряда не облагается страховыми взносами
Законодательством предусмотрены случаи, когда не производится обложение страховыми взносами договора подряда не только в ФСС, но также в ПФР, и в ФОМС. К таким случаям относятся:
- Заключение соглашения с лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. ИП обязаны самостоятельно перечислять за себя все страховые взносы согласно тарифам, установленным законодательством (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ).
- Заключение договора с иностранцами или лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ).
- Сделки по договорам подряда с обучающимися по очной форме в высших учебных заведениях РФ в рамках студенческих отрядов, которые освобождаются от уплаты страховых взносов в ПФР (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).
О том, какие взносы начисляет и оплачивает за себя ИП, читайте в этой статье.