Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Потоки доходов россиян на Кипр обложат налогом». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно законам Кипра, в стране могут регистрироваться как резидентские, так и нерезидентские предприятия. Разница в том, что нерезиденты имеют право не платить налоги за бизнес, осуществляемый за границами Кипра. В их отношении не действует отказ от двойного налогообложения.
Подоходный налог с физических лиц
Первые 19 500 евро годового дохода физлица на Кипре налогом не облагаются. Далее применяется прогрессивная шкала:
| Доход, евро | Ставка, % |
|---|---|
| 19 501–28 000 | 20 |
| 28 001–36 300 | 25 |
| 36 301–60 000 | 30 |
| Более 60 000 | 35 |
Для того, чтобы вовремя уплачивать все налоги, используйте эту таблицу.
| Дата | Что нужно сделать налогоплательщику | Форма |
|---|---|---|
| 31 января | Подать декларацию по условному распределению дивидендов. | TD623 |
| 28 февраля | Подать декларацию на налог по тоннажной системе для фрахтователей, менеджеров и владельцев судов с иностранным флагом. | MSTT2 A/B/C13 |
| 31 марта | Подать декларацию по налогу на прибыль. | TD4 |
| 31 марта | Подать налоговую декларацию, сдать аудированную финансовую отчетность. | TD1 |
| 30 июня | Заплатить налоги за предыдущий налоговый период физическим лицам, которые не ведут финансовую отчетность, подлежащую обязательному аудиту, но обязаны выписывать счета, чеки и т. д. | — |
| 31 июля | Подать предварительную налоговую декларацию за текущий год. | TD6 |
| 31 июля | Физическим лицам подать декларацию по подоходному налогу (в электронной форме). | TD1 |
| 31 июля | Подать налоговую декларацию работодателям (в электронной форме). | TD7 |
| 31 июля | Внести первый платеж на основании предварительной налоговой декларации. | — |
| 1 августа | Оплатить сумму налога на прибыль за предыдущий период. | TD158 |
| 30 сентября | Подать налоговую декларацию физическим лицам, которые не ведут финансовую отчетность, подлежащую обязательному аудиту, но обязаны выписывать счета, чеки и т. д. | — |
| 31 декабря | Подать пересмотренную предварительную налоговую декларацию за текущий год (в случае необходимости). | TD1 |
| 31 декабря | Внести второй налоговый взнос на основе предварительной налоговой декларации. | TD6 |
| В конце следующего месяца | Заплатить налог, удержанный работодателем с вознаграждения работникам. | TD601 |
| В конце следующего месяца | Заплатить взносы на медицинское страхование с дохода в виде дивидендов, процентов и дохода от аренды. | TD601 |
| В конце следующего месяца | Заплатить взносы в фонд социального страхования и обязательных взносов на медицинское страхование, удержанных работодателем с вознаграждения работникам. | Y.K.A. 2-002 |
| В течение 30 дней | Заплатить налог на прирост капитала. | — |
Новые Соглашения и Протоколы Кипра в рамках СОИДН и плана BEPS
Кроме налоговой реформы, на Кипре были принятые новые Соглашения об избежании двойного налогообложения и Протоколы в рамках ранее установленных договоренностей:
-
Кипр и Иордания подписали Соглашение об избежании двойного налогообложения («СИДН») от 17 декабря 2021 года, основные положения которого основаны на Типовой конвенции ОЭСР, а также включает в себя все минимальные стандарты проекта «Эрозия базы и перемещение прибыли» («BEPS»), выпущенные ОЭСР/G20. Основные моменты, которые вступят в силу после ратификации, но также имеют исключения:
- 5% налог на дивиденды для компаний с долей владения не менее 10% капитала и 10% налог в остальных случаях;
- 7% налог на роялти;
- 5% налог с валовой суммы выплаченных процентов. Для бенефициаров в лице правительственных структур, органов власти или Национального банка Договаривающегося государства, ставка составляет 0%.
- С 1 января 2022 года применяются нормы Протокола к Соглашению с Германией, по которым также даются разъяснения о невозможности применения налоговых льгот при обстоятельствах и фактах, подтверждающих, что сделки совершены исключительно для налоговой выгоды.
- Протокол о внесении изменений в Соглашение об избежании двойного налогообложения между Кипром и Швейцарией. Поправки по первым двум пунктам вступают в силу с 1 января 2022 и предусматривают:
- включение специальной формулировки в преамбулу ДИДН;
- введение теста основной цели («PPT») в статье «Право на льготы» DTT.
- Следующие страны на очереди для заключения СИДН с Кипром – Оман, Гонконг, Вьетнам, Шри-Ланка, Пакистан, Польша и Франция.
Кипрские компании считаются налоговыми резидентами Кипре и подлежат налогообложению на Кипре со своего мирового дохода, если их управление и контроль осуществляется на Кипре. Планируется также введение правила, согласно которому компании, учрежденные на Кипре, должны признаваться налоговыми резидентами страны. Кипрские компании облагаются налогом по ставке 12,5%.
Следующие виды дохода освобождаются от уплаты налога на прибыль:
- Дивиденды, если только у зарубежной компании, распределяющей дивиденды, они не вычитаются для целей налога на прибыль.
- Прибыль от продажи ценных бумаг, включая акции, паи, биржевые индексы на ценные бумаги, облигации и опционы на них.
- Прибыль от зарубежного постоянного представительства не облагается налогом на прибыль за исключением случаев, когда (а) более 50% дохода постоянного представительства является инвестиционным доходом и (б) зарубежный доход существенно ниже кипрского (менее 6,25%).
Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2023 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.
Н = К x Сн x (Д1 – Д2)
- Н — сумма налога к удержанию;
- К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
- Сн — ставка налога;
- Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
- Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.
При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.
Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2023 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.
Влияние СоИДН на покупку недвижимости
Юрист Tranio Екатерина Шабалина считает, что пересмотр соглашения не повлияет на процесс покупки или инвестиций россиянами в кипрскую недвижимость. Она рассматривает два случая инвестиций россиянами в недвижимость на Кипре.
Первый случай – покупка недвижимости на себя. В основном недвижимость Кипра покупали для получения гражданства и ВНЖ – на себя как на физическое лицо. На эту ситуацию пересмотр СоИДН не повлиял. Вот если бы Соглашение расторгли, и такие лица, которые, оставаясь российскими налоговыми резидентами, получали арендный доход на Кипре, тогда они бы потеряли возможность зачитывать уплаченные кипрские налоги в счет российских. То есть платили бы дважды – на Кипре по законам Кипра, и в России – НДФЛ 13%.
Второй случай – инвестирование физическим лицом в кипрские компании, владеющие кипрской недвижимостью. Здесь изменения в СоИДН снова не повлияют, потому что изменения касаются больше случаев, когда киприоты «финансируют» российский бизнес. А здесь ситуация наоборот – российский резидент «финансирует» кипрский бизнес и доходы получает обратно в Россию или реинвестирует.
На Кипре для недомицилированных нерезидентов доходы по процентам и дивиденды не облагаются кипрскими налогами. Раньше проценты по выданному займу и дивиденды у физического лица облагались лишь в России – так и продолжится после изменения соглашения.
Эксперты также не считают, что за изменениями последует массовая смена юрисдикции. “Если у лица налаженный бизнес на Кипре (условно структура холдинг, под ней проектные компании с недвижимостью), есть сабстанс (присутствие на Кипре) – то, скорее всего, переезжать бессмысленно, – говорит Екатерина Шабалина. – Каждый бизнес будет решать эту проблему по-своему. Если кто-то думает структурироваться – возможно, задумается. Но здесь стоит учитывать, что изменения произошли не только с Кипром – но и с другими «удобными» для русских юрисдикциями”.
Управляющий партнер Tranio Георгий Качмазов уверен, что пересмотр соглашения не изменит спрос со стороны россиян на кипрскую недвижимость. По его мнению, отток россиян с острова будет настолько незначительным, что не повлияет на рынок в целом. Кроме того, по словам Качмазова, российских инвесторов на Кипре держит не только выгодное налогообложение, но и принятое на острове английское право, позволяющее защитить активы.
Налоговые условия некоторых инвесторов может изменить не пересмотр СоИДН, а пандемия коронавируса. “Негативным фактором для многих может оказаться вынужденное пребывание в России более 183 дней и, вследствие этого, признание их российскими налоговыми резидентами”, – комментирует аналитик Tranio Саглара Оконова. Напомним, что по кипрским законам, лицо должно проводить на острове по меньшей мере 183 дня в год, чтобы считаться кипрским налоговым резидентом.
На Кипре в 2017-м был принят законопроект, регламентирующий процедуру обретения физ. лицом статуса налогового резидента. Для этого человеку необходимо:
— находиться на территории Кипра не меньше, чем 60 дн./год;
— не находиться в пределах другой страны более 183 дн./год и не быть налоговым резидентом иного государства;
— заниматься предпринимательством на острове или быть сотрудником какой-либо фирмы острова (официальное трудоустройство);
— обладать постоянным местом жительства на острове – своим жильем или взятым в аренду.
Раньше этот срок был в три раза дольше (183 дня). Благодаря принятию этого законопроекта процедура обретения статуса налогового резидента стала намного проще. Сегодня формат 183 дней тоже действует, и, следуя ему, иностранец освобождается от остальных условий, применимых к шестидесятидневному сроку. То есть будущий резидент может выбрать из двух вариантов: «формат 183 дней» – без доп. моментов или «формат 60 дней» – с рядом доп. моментов.
Становиться или нет налоговым резидентом Кипра?
Особенность и преимущество кипрского налогового механизма – его разноплановость, благодаря чему возможно успешное существование законных схем бизнеса, уменьшающих базу для налогообложения. И вместе с прозрачностью регулирования и контроля со стороны государства это обеспечивает эффективный бизнес. Здешняя налоговая среда идеально подходит для развития собственного дела, поэтому многие иностранные инвесторы вкладывают именно в Кипр.
Становиться налоговым резидентом Кипра или нет – это вопрос для каждого физ. лица и компании индивидуальный. Конечно, есть много плюсов в том, чтобы обрести статус резидента Кипра: дополнительные права, большее число налоговых послаблений. Но и налоговых выплат на резиденте лежит больше, чем на не резиденте. В любом случае, налоговый механизм Кипра создает благоприятные условия для развития и тех, и других компаний.
[addtoany]
Дивиденды
Дивиденды, получаемые от кипрской резидентной компании — 0%.
Дивиденды, получаемые от нерезидентной компании — 0% при соблюдении следующих условий:
-
Получающая дивиденды компания владеет не менее чем 1% уставного капитала компании — плательщика дивидендов (т.е. крупный пакет)
-
За счет инвестиционной активности (инвестиции в ценные бумаги, депозиты) уплачивающей дивиденды компании образуется не более 50% ее дохода
-
Ставка налога по месту регистрации компании — плательщика дивидендов не должна быть значительно ниже ставки корпоративного налога на Кипре — 12,5% (Существенно ниже – это меньше половины, 6,25%. Например: Россия, Украина — предоставляется освобождение от уплаты налога, BVI — не предоставляется).
Статус налогового резидента Кипра
Для того чтобы физическому лицу можно было воспользоваться всеми преимуществами низконалоговой юрисдикции Кипр и оптимизировать свое налогообложение, ему необходимо стать налоговым резидентом Кипра.
Получить статус налогового резидента Кипра можно по «Правилу 183 дней» или по «Правилу 60 дней».
⇒ Правило 183 дней
Физическое лицо становится налоговым резидентом Кипра, если проводит на Кипре не менее 183 дней в налоговом году.
⇒ Правило 60 дней
Согласно «правилу налоговый резидент Кипра за 60 дней», физическое лицо становится резидентом для целей налогообложения, при условии, что в соответствующем налоговом году:
- Пребывает на Кипре не менее 60 дней
- Заявитель должен вести предпринимательскую деятельность на Кипре или быть трудоустроенным на Кипре или быть директором в компании, зарегистрированной на Кипре (с обязательным получением заработной платы) в любое время в течение налогового года.
Такой бизнес, трудоустройство или управление необходимо поддерживать до конца каждого года, в котором запрашивается статус налогового резидента Кипра. - Наличие счета компании и личного счета бенефициара.
- Заявитель имеет постоянное место жительства на Кипре (в собственности или в аренде).
- Заявитель не должен быть налоговым резидентом какого-либо другого государства или находиться в каком-либо другом государстве в течение периода или периодов, превышающих 183 дня в отношении любого года, когда запрашивается статус налогового резидента Кипра.
Что облагается налогом при операциях с криптовалютой
Криптовалюта — это деньги, которые существуют только в интернете. Первую в мире криптовалюту Bitcoin выпустил в 2009 году человек или группа людей под псевдонимом Сатоши Накамото. На данный момент биткоин — лидер крипторынка с долей в 59%.
Криптосистема позволяет получать и отправлять платежи в онлайне анонимно любому желающему. Банки, налоговые, судебные и государственные органы не могут контролировать операции с криптовалютой.
Государство может запрещать криптовалюту или принимать ее как деньги, актив, имущество или ценную бумагу. С этим связаны особенности налогообложения.
В 2013 году США, Сингапур, Швейцария, Германия стали первыми странами, которые задумались над правовым регулированием криптовалют и вопросами налогообложения.
Чтобы регулировать криптовалютные платежи и инвестиции, каждой стране нужны специальные законы. Но отсутствие законодательства о криптовалютах не всегда означает, что они в стране нелегальны. В таком случае налоги рассчитываются на основании действующих налоговых норм или с учетом инструкций налоговых органов.
Стоит ли приобретать статус налогового резидента на Кипре?
Давайте рассмотрим плюсы такого статуса. Иностранный инвестор, который проживает не на Кипре, получает арендные доходы, дивиденды, депозитные проценты, платит налоги в другой стране. Иностранный инвестор, проживающий в Республике, получает арендные доходы, дивиденды, депозитные проценты, не платит налог на дивиденды, депозитные проценты, арендные доходы.
Такая система привлекательна для инвесторов, желающих стать гражданами Республики. Если они не хотят становиться налоговыми резидентами этого государства, то и платить налоги на Кипре им не нужно – они делают взносы только в своих странах.
Подведем итоги. У кипрской налоговой системы есть свои неоспоримые достоинства. Резиденты, выплачивающие взносы, могут претендовать на получение различных льгот, чего не скажешь о лицах, не имеющих статуса резидента. Налогообложение на острове очень гибкое и вариативное. Бизнесменам оно позволяет создавать легитимные коммерческие схемы и при этом сокращать выплаты. В совокупности такие обстоятельства в прозрачным механизмом регулирования способствуют развитию и повышению эффективности ведения бизнеса на острове. Иностранные компании и частные инвесторы выбирают Кипр из-за низких налоговых ставок: на прибыль – 12,5%, на дивиденды – 17%, на арендные доходы – 3%, а также отсутствия Ежегодного налога на недвижимость (отменен с 2017 года), наследство, дарение, продажу ценных бумаг.
Подоходный налог на Кипре
| Показатель | Значение | Период |
|---|---|---|
| Ставка подоходного налога | 35 % | 2022 |
Ставка подоходного налога на Кипре по президентам
| Имя | Период | Нач. | Кон. | Макс. | Мин. | Изм.% нач/кон. |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Никос Анастасиадес | 28.02.2013 — | 35.0000 | 35.0000 | 35.0000 | 35.0000 | 0.00% |
Отчетность и налоговый контроль
Стремясь к прозрачности и максимальной простоте фискального режима, кипрское руководство постаралось и отчетность сделать необременительной. По итогам года коммерческая структура обязана позаботиться о предоставлении двух пакетов отчетной документации:
- финансовой – в Регистрационную палату (Registrar of Companies);
- налоговой (Tax Return) – в соответствующие фискальные инспекции (Inland Revenue Department).
В основной перечень фискальной отчетности вошли:
- декларация о прибыли – и расчет авансовых платежей по налогу до 31 августа;
- отчет о доходах и величине НДФЛ до 31 июля;
- отчет о размере оборонного взноса (сроки зависят от вида получаемого дохода);
- декларация о приросте капитала (в течение 30 дней после совершения сделки).
В 2019 году был изменен закон о формировании отчетов и уплаты обязательств для компаний, исчисляющих налог на прибыль на Кипре. Теперь юридические лица обязаны определять авансовый размер будущего налога (Temporary tax return form) и оплачивать его двумя траншами до 31 июля и 31 декабря текущего отчетного периода.
Примечательно, что предприятию грозит штраф, если при окончательном расчете 1 августа следующего года окажется, что авансовая сумма меньше окончательного размера налога более чем на 25%.
Для получения доступа к системе электронной отчетности нужно зарегистрироваться на сайте Налогового департамента и получить усиленную ЭЦП.
Несмотря на то, что лояльное отношение к взиманию налогов – принципиальная позиция республики, ее правительство понимает, что необходимо ужесточать контроль в тех сферах, где нарушения наиболее вероятны. Для продвижения в этом направлении планируется в течение 2019 года:
- повсеместно внедрить банковские терминалы для расчета карточками;
- ввести сплошное декларирование доходов, даже теми лицами, чья прибыль под обложение не подпадает;
- ужесточить законодательство в сфере исчисления и уплаты НДС и контроля за фиктивными компаниями.
Для упрощения администрирования налогов разрабатывается новая электронная система.
Налог на прибыль на Кипре
Налоговая система Кипра – один из главных «козырей» острова, привлекающий сюда иностранных инвесторов. Во-первых, кипрская система налогообложения очень дружелюбно настроена по отношению к иностранным налогоплательщикам, во-вторых – отличается низкими, особенно на фоне остальных стран ЕС, ставками.
Среди основных плюсов кипрской системы налогообложения – отсутствие налога на недвижимую собственность (он был отменен в 2017-м), высокие пороги не подлежащих налогообложению сумм и, конечно, низкая ставка налога на прибыль – 12,5% и подоходного налога (максимум – 35%), отсутствие сплошного налога на дивиденды.
Такие условия благоприятствуют активному экономическому развитию республики. Именно поэтому киприоты категорически отрицают возможность введения общего налогового режима для всех государств-членов ЕС, используя право вето каждый раз, когда этот вопрос выносится на повестку дня. Помимо этого, Кипр имеет подписанное соглашение об избежании двойного налогообложения с 64 государствами, включая Российскую Федерацию.