Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация енвд при закрытии ип в 2021 году образец». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Код налогового периода подлежит обязательному включению в налоговые декларации и в платежные документы на уплату налогов. При этом сами коды дифференцируются в зависимости от вида декларации, а также в зависимости этапа деятельности субъекта предпринимательской деятельности. Например, предприятие в стадии ликвидации имеет отдельный код налогового периода – 050.
Сниматься ли с учета вмененщику, если он закрыл магазин
Первая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, зарегистрированы в разных налоговых инспекциях.
В этом случае все очень просто: компании (ИП) нужно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД, ведь на территории муниципального образования, подведомственного конкретной налоговой инспекции, она больше не ведет «вмененную» деятельность.
Для снятия с учета необходимо направить в эту инспекцию заявление по форме № ЕНВД-3 (если заявитель – организация) или № ЕНВД-4 (если заявитель – индивидуальный предприниматель). Сделать это нужно в течение 5 рабочих дней после прекращения деятельности магазина (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Датой снятия с учета в этом случае будет являться дата прекращения деятельности, указанная в заявлении.
Если заявление о снятии с учета будет подано с опозданием, то датой снятия с учета будет считаться последний день месяца, в котором заявление было представлено в инспекцию. Соответственно, в этом случае сумма ЕНВД будет больше, чем в случае со своевременной подачей заявления. Поэтому в интересах самого же плательщика подавать документ своевременно.
Вторая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, находятся под ведомством одной налоговой инспекции.
Этот случай вызывает некоторые сложности, поскольку на практике у налоговиков нет единой позиции. Очевидно лишь то, что при закрытии одного только магазина сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД не надо, ведь другой объект продолжает функционировать. «Вмененная» деятельность на территории муниципального образования, подведомственного конкретной налоговой инспекции, по-прежнему ведется (пусть и не по всем объектам). Деятельность прекращена лишь по одному из торговых объектов.
Но это не дает понимания, надо ли сообщать о закрытии магазина в налоговую инспекцию. В налоговом законодательстве ничего об этом не сказано, что, кстати, может свидетельствовать об отсутствии такой обязанности.
Однако по закрытому магазину ЕНВД исчисляться не должен. И вот здесь уже порядок расчета налога, по мнению налоговиков, может зависеть от того, сообщил плательщик налоговой инспекции о закрытии магазина или нет.
На практике каждая налоговая инспекция устанавливает свои правила. В одной инспекции просят представления письма в произвольной форме о закрытии магазина; в другой – заявления о снятии по форме ЕНВД-3 (ЕНВД-4), в котором в качестве причины снятия с учета нужно указывать код 4 «иное»; в третьей не могут ничего толком сказать, но при проверке с готовностью спешат доначислить ЕНВД по закрытому магазину (мол, вы же не сообщили о закрытии).
Внесем ясность в этот вопрос.
Для начала посмотрим, есть ли на этот счет какие-либо разъяснения чиновников.
В письме ФНС России от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206 сказано, что о прекращении осуществления отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности ИП вправе сообщить налоговой инспекции по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Коды налоговых периодов по ЕНВД
Согласно Приказу ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@.
| Код | Наименование периода |
|---|---|
| 21 | I квартал |
| 22 | II квартал |
| 23 | III квартал |
| 24 | IV квартал |
| 51 | I квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 54 | II квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 55 | III квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 56 | IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
Коды налоговых периодов по налогу на имущество организаций
Согласно Приказу ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@.
| Код | Наименование периода |
|---|---|
| 21 | I квартал |
| 17 | Полугодие (2 квартал) |
| 18 | 9 месяцев (3 квартал) |
| 51 | I квартал при реорганизации организации |
| 47 | Полугодие (2 квартал) при реорганизации организации |
| 48 | 9 месяцев (3 квартал) при реорганизации организации |
| 34 | Календарный год |
| 50 | Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации |
Назначение кодов налогового периода – сведение к минимуму сведений, касающихся конкретного отчетного периода по конкретному виду декларации.
Как известно, налоговые периоды определяются по календарным отрезкам времени, равным месяцу, кварталу, полугодию, девяти месяцам и году.
Каждый из перечисленных календарных периодов имеет свое цифровое обозначение в привязке к виду сдаваемой декларации.
Например, в соответствии с Приказом № ММВ-7-3/572@ от 19 октября 2016 года, установлены следующие коды налоговых периодов по декларациям по налогу на прибыль с нарастающим итогом:
- 21 для периода, равного кварталу;
- 31 для периода первого полугодия;
- 33 для периода, равного 9 месяцам;
- 34 для периода, охватывающего 1 год.
При ежемесячно сдаваемых декларациях коды налоговых периодов войдут в цифровой ряд от 35 до 46, и каждая группа из цифрового ряда будет соответствовать календарному месяцу, начиная с января и заканчивая декабрем. Для консолидированных групп аналогичный цифровой ряд будет начинаться с 57 и заканчиваться 68.
Представленный на нашем сайте сервис включает в себя все виды кодов налоговых периодов, дифференцированных по виду декларации, виду налога и по режиму налогообложения – ОСН, УСН, ЕНВД.
Закрыть ИП, имея на счету предприятия долги, можно – самому процессу это никак не помешает, однако налоговая задолженность никуда не денется. Сумма, которую предприниматель задолжал государству, останется на его ответственности и подлежит выплате.
Важное отличие состоит в том, что после ликвидации предприятия бывшему владельцу ИП придётся платить остаток уже в качестве физлица.
До погашения задолженности необходимо оплачивать счета по регламенту, а как только выплаты будут завершены, все претензии налоговых служб к должнику пропадут.
Ликвидация ИП с вменённым доходом имеет свою специфику, но в ней довольно просто разобраться, зная сроки сдачи и периоды, а также прочий регламент налогообложения по этому принципу.
Заполнение декларации ЕНВД при закрытии ИП
Дата снятия предпринимателя с регистрационного учета обычно не совпадает последним днем налогового периода. Поэтому часто возникает вопрос, как отразить в декларации неполный период. Напомним, расчет налоговой базы отражается в Разделе 2 декларации. Для того, чтобы начисление было корректным:
- указывается код предпринимательской деятельности (из Приложения № 5 Порядка заполнения);
- заполняется адрес места ведения бизнеса и ОКТМО территории;
- базовая доходность выбирается из перечня по видам деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК),
- коэффициент К1 в 2021 г. — 2,005 (Приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 г. № 684), коэффициент К2 утверждают региональные власти;
- физический показатель отражается по месяцам ведения бизнеса; если в налоговом периоде его значение менялось, новый показатель применяется с начала месяца изменения.
Если последний месяц неполный, в поле «Количество календарных дней…» нужно проставить число дней, в течение которых ИП числился плательщиком ЕНВД, включая день снятия с учета.
Снятие с учета во внебюджетных фондах при ликвидации ИП
Если предприниматель работал без наемного персонала, то на этом его «миссия» заканчивается. Кроме сдачи налоговой отчетности (деклараций) ему более ничего подавать никуда не нужно. Остается только заплатить за себя общеобязательные взносы в ближайшие 15 кален. дней после официальной регистрации закрытия.
Если с ИП работали сотрудники, и он, соответственно, числится в ПФР и ФСС как наниматель, то ему нужно сняться с учета и в фондах.
Порядок снятия с учета во внебюджетных фондах также свой. До момента обращения во внебюджетные фонды, до сдачи страховой отчетности ИП должен оформить должным образом увольнение сотрудников, рассчитаться по страховым взносам за них.
Важно! Полномочия ПФР (по уплате общеобязательных взносов, сдаче отчетности) с 2017 г. перешли к ИФНС. Поэтому при ликвидации ИП налоговая самостоятельно передает нужную информацию ПФР.
Т. е. можно сказать, при ликвидации ИП снимается с учета в ПФР «автоматически». Обычно это происходит при участии ИФНС на протяжении 5 дней после официального закрытия.
Уплата взносов на травматизм и сдача по ним отчетности по—прежнему находится во введении ФСС. Поэтому ИП при ликвидации должен сняться с учета путем подачи заявления именно ФСС.
Общие правила заполнения отчета
Все данные вносятся справа налево. Если какие-либо ячейки не заполняются, обязательно следует проставить в них прочерки. Все показатели, имеющие не целое значение, необходимо округлять по общему правилу. Также следует придерживаться следующих требований:
- если отчет заполняется вручную, то все буквы должны быть заглавными;
- цвет ручки должен быть черным или синим;
- абсолютно все страницы декларации следует пронумеровать в формате 001, 002 и так далее;
- первая страница отчета должна содержать дату заполнения и подпись составителя, то есть ИП;
- точный код налогового периода при ликвидации ИП на ЕНВД;
- при наличии печати на титульной странице ставится ее оттиск.
Декларация не подлежит сшиванию и печати с двух сторон на одном листе. Ни в коем случае отчет не должен содержать исправлений и помарок. В декларации не указываются начисленные штрафные санкции и пени.
В остальном заполнение отчетности ничем не отличается от остальных случаев заполнения подобных документов.
Даже при ликвидации ИП не стоит забывать, что за неподачу отчетности предусмотрены штрафные санкции.
|
Нарушение |
Размер санкций |
|
При несвоевременной сдаче отчетности но уплате ЕНВД |
1 тыс. рублей |
|
При отсутствии отчета и неуплате налога |
5 % от размера налога, причем за каждый месяц просрочки, даже если он неполный. Штрафные санкции начисляются с момента, который положен для предоставления отчета, но не может превышать 30 % и не может быть меньше 1 тыс. рублей. |
Как заполнить декларацию при закрытии ИП на ЕНВД
Как посчитать доход свыше 300 000 ИП на ЕНВД и УСН — какой платится налог
При составлении отчета все данные должны быть занесены справа налево. Если ячейку не нужно заполнять, то для отметки отсутствия информации необходимо ставить прочерк. Если показатель не целый, его нужно округлить до целого числа в соответствии с математическими правилами (если остаток 4 и меньше — единица не прибавляется, если остаток 5 и больше — единица прибавляется). К каждому отчету предъявляется ряд требований:
- цвет ручки — черный или синий;
- код налогового периода должен быть указан точно;
- заполняется печатными буквами;
- используются только заглавные буквы;
- страницы нумеруются как 001, 002, …;
- на первой странице должна иметься дата и подпись предпринимателя;
- оттиск печати требуется только если она имеется на титульном листе.
Отчет составляется строго на листах формата А4, на которых заполняется только одна сторона. Декларация не передает информации относительно штрафов и пени. Если была допущена ошибка, то необходимо полностью переписать лист, так как отчет не будет принят с исправлениями или помарками.
Какой налоговый период указывать
Налоговая служба разделяет весь год на четыре равных квартала. За каждый из них предприниматель обязан составлять и отправлять отчетность. Код должен быть указан во всех декларациях.
Что будет если не сдать декларацию ИП вовремя — какой предусмотрен штраф
Обратите внимание! Точные цифры для каждого периода определены приказом ФНС РФ №ММВ-703/353.
Код ликвидации ИП в декларации по ЕНВД можно определить в соответствии с этой таблицей:
| Код | Квартал |
| 21 | 1 |
| 22 | 2 |
| 23 | 3 |
| 24 | 4 |
| 51 | 1 при ликвидации |
| 52 | 2 при ликвидации |
| 53 | 3 при ликвидации |
| 54 | 4 при ликвидации |
Процедура ликвидации юридического лица.
Как сказано в ч. 1 ст. 61 ГК РФ, ликвидация юридического лица – это его прекращение без перехода в порядке универсального правопреемства его прав и обязанностей к другим лицам.
Порядок ликвидации организаций установлен положениями ст. 63 ГК РФ. Суть его заключается в следующем. Ликвидационная комиссия опубликовывает в средствах массовой информации, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, сообщение о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента опубликования сообщения о ликвидации. Комиссия принимает меры по выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также уведомляет в письменной форме кредиторов о ликвидации юридического лица.
Документы, представляемые для государственной регистрации при ликвидации юридического лица, надо подать в регистрирующий орган уже после завершения процесса ликвидации (п. 3 ст. 22 Закона № 129‑ФЗ). Госрегистрация ликвидации осуществляется в срок не более пяти рабочих дней со дня представления документов (п. 1 ст. 8, п. 5 ст. 22 Закона № 129‑ФЗ). Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо – прекратившим существование после внесения сведений о его прекращении в ЕГРЮЛ (ч. 9 ст. 63 ГК РФ).
Отметим: процесс ликвидации не изменяет общие сроки подачи отчетов в налоговую инспекцию и во внебюджетные фонды. Поэтому до момента сдачи последних отчетов ликвидируемой компании следует соблюдать обычные сроки представления отчетности (месячные, квартальные, годовые).
В какой срок подавать декларацию
Снятие предпринимателя с регистрации происходит на основании формы Р26001, утверждённой приказом ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@. Налоговая декларация по УСН перед этим не подаётся. А вот после закрытия отчитаться необходимо.
Если вы ещё не подали форму Р26001, заполните её онлайн и без ошибок с помощью специального сервиса.
В общем случае декларация по упрощенке подается предпринимателями не позднее 30 апреля следующего года (организациями — не позднее 31 марта). Но есть 2 исключения:
- Налогоплательщик подал уведомление о прекращении деятельности на УСН. То есть он остался предпринимателем, но закрыл это направление бизнеса или перевёл его на другую налоговую систему. В таком случае он должен подать отчёт включительно до 25 числа месяца, следующего за тем, в котором он прекратил «упрощенную» деятельность.
- Налогоплательщик утратил право на применение УСН. В таком случае декларация подаётся не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием того квартала, в котором предприниматель это право потерял.
Как видно, специального срока для подачи декларации при полном прекращении деятельности ИП на упрощенке в Налоговом кодексе не установлено. Декларация УСН при закрытии подаётся в обычный срок, то есть до 30 апреля будущего года.
Иногда можно встретить мнение, что в данном случае действует правило из пункта 1. Однако оно ошибочно, поскольку при снятии с регистрации предприниматель не подаёт уведомления в Налоговую службу (он заполняет форму Р26001). Так что, если не успеть с отчётом до 25 числа следующего месяца, ИФНС штраф не наложит.
Но и ждать окончания текущего года вовсе не обязательно. В соответствии с пунктом 3 статьи 55 НК РФ, последним налоговым периодом при закрытии будет считаться год с 1 января по дату снятия с регистрации. Таким образом, декларацию УСН при закрытии ИП в 2019 году можно подавать сразу после внесения в реестр записи о снятии предпринимателя с учета и вплоть до 30 апреля 2020 года. В тот же срок необходимо уплатить налог за год (пункт 7 статьи 346.21 НК РФ).
Оплата «вмененки», согласно п.1 ст. 346 НК РФ, должна быть сделана до 25 числа того месяца, который следует за окончившимся налоговым периодом. Исключение — если на эту дату приходится выходной день. Тогда последний день уплаты единого налога — это ближайший рабочий день, следующий за выходным. То есть смещается на более позднее время.
Посмотрим, каковы крайние сроки уплаты ЕНВД за кварталы 2017 года:
- 25.04.2017г. — за 1 квартал;
- 25.07.2017г. — за 2 квартал;
- 25.10.2017г. — за 3 квартал;
- 25.01.2017г. — за 4 квартал.
Игнорирование сроков выплаты наказывается штрафом за просрочку. Инспекцией предлагается два варианта наказания для налогоплательщика:
- При несвоевременной уплате налога по уважительной причине — 20% от суммы налога.
- При несвоевременной уплате налога при наличии злого умысла — 40% от суммы.
Почему важно сдать верную декларацию при ликвидации ИП
Главное, чем грозит неподача декларации по ЕНВД при закрытии ИП — это начисление соответствующих отчислений в пенсионный фонд, причем в самом что ни на есть максимально установленном размере. Взнос рассчитывается по формуле 8 х МРОТ руб. х 26% х 12 в соответствии с п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ, что, как нетрудно прикинуть, весьма и весьма не мало. При этом для Пенсионного фонда не будет иметь значение, какой фактический доход у организации был в отчетном периоде, ведь он просто не будет о нем проинформирован. В случае неполучения соответствующей информации вынужден будет произвести расчет по максимальному значению этого показателя, что бесспорно будет невыгодно любому бизнесмену.
Не стоит забывать и о снятии с соответствующего учета в качестве работодателя в ПФР. Если этого не будет сделано, индивидуальные предприниматели рискуют получить штраф, взимающийся за непредставление отчетности о предусмотренной законом уплате соответствующих страховых взносов, и вполне может быть не снят с учета как индивидуальный предприниматель, так как для исключения налогового контрагента ФСС из ЕГРИП необходима информация о предоставлении соответствующей персонифицированной налоговой отчетности в Пенсионный фонд.
ИП обязаны подавать декларацию по ЕНВД один раз в квартал.
Это неизменное требование ФНС, которое применимо ко всем хозяйствующим субъектам на «вмененке». Даже если предприниматель собирается закрыть бизнес или сменить текущую организационно-правовую форму, он должен отчитаться о результатах работы за предыдущий квартал, чтобы избежать штрафных санкций.
Чтобы правильно заполнить декларацию, важно придерживаться следующих правил:
- Если документ заполняется от руки, то рекомендуется использовать черный цвет чернил.
- Суммы указываются исключительно в целях числах с округлением в меньшую сторону.
- Во всех обязательных полях текст пишется только печатными заглавными буквами.
- Неверно указанную информацию нельзя зачеркнуть или исправить. Территориальные подразделения ФНС не принимают отчеты с правками и корректировками. Если при заполнении документа в каком-нибудь разделе будет допущена ошибка, придется заменить его новым листом.
- В отчете не должно быть пустых клеток. В полях, где они находятся, на незаполненной части проставляются прочерки.
- Листы декларации не следует скреплять в один документ.
В случае закрытия ИП для подачи декларации придется использовать форму, утвержденную приказом ФНС №ММВ-7-3/414@ от 26.06.2018 г. Она содержит в себе 5 листов: титульный лист и 4 обязательных раздела.