Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Куда налоговый агент по НДС оплачивает налог в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Прежде чем заключить сделку по приобретению продукции у иностранной компании, стоит выяснить, есть ли у нее представительство в России. Если оно имеется, то у покупателя не возникает дополнительных обязанностей, поскольку расчетом и уплатой НДС будет заниматься представительство. В подтверждение факта его существования целесообразно запросить у иностранной компании копию свидетельства о постановке на налоговый учет в России.
Как заполнить налоговую декларацию?
Налоговый агент в налоговой декларации по НДС должен заполнить раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента» – отдельно по каждому иностранному лицу.
По строке 060 в этом разделе отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговым агентом.
По строке 070 – код операции, осуществляемой налоговыми агентами. Обратите внимание: в соответствии с коррективами, внесенными Приказом ФНС России от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@ в порядок заполнения декларации, налоговые агенты в рассматриваемых нами случаях используют следующие коды:
- 1011720 – оказание иностранными организациями услуг в электронной форме, в том числе на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, организациям и индивидуальным предпринимателям;
- 1011721 – реализация товаров, работ, услуг налогоплательщиками – иностранными лицами, указанными в пункте 1 статьи 161 НК РФ.
Новая категория налоговых агентов
В ряд положений главы 21 НК РФ, касающихся порядка исчисления НДС налоговыми агентами, были внесены изменения после вступления в силу Федерального Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ. Изменения коснулись операций по реализации лома цветных и черных металлов, а также сырых шкур животных.
Согласно п. 8 ст. 161 НК РФ, при реализации на территории РФ сырых шкур и лома налог на добавленную стоимость исчисляет не продавец, а покупатель (в качестве налогового агента), исходя из стоимости таких товаров в соответствии со ст. 105.3 НК РФ с учетом налога. Исключением стали покупатели, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. Указанные налоговые агенты должны расчетным путем исчислить налог на добавленную стоимость и уплатить его напрямую в бюджет. Эта обязанность лежит на них, даже если они не являются плательщиками НДС. Счета-фактуры при этом налоговые агенты выставлять не должны – это не предусмотрено положениями гл. 21 НК РФ.
КБК по НДС в 2023 году вам не нужны для уплаты НДС на единый налоговый счет. Однако КБК могут потребоваться, например, для сверки с бюджетом или для заполнения других документов.
Таблица: КБК по НДС в 2023 году
| Назначение |
Обязательный платеж |
Пени | Штраф |
| Реализация в России | 182 1 03 01000 01 1000 110 | 182 1 03 01000 01 2100 110 | 182 1 03 01000 01 3000 110 |
| Импорт товаров из стран ЕАЭС | 182 1 04 01000 01 1000 110 | 182 1 04 01000 01 2100 110 | 182 1 04 01000 01 3000 110 |
| Импорт из стран, не входящих в ЕАЭС | 153 1 04 01000 01 1000 110 | 153 1 04 01000 01 2100 110 | 153 1 04 01000 01 3000 110 |
| Перечисление налоговым агентом | 182 1 03 01000 01 1000 110 | 182 1 03 01000 01 2100 110 | 182 1 03 01000 01 3000 110 |
Российская компания покупает товар у иностранной
Обратите внимание! Сказанное выше верно в том случае, если покупатель заключает договор именно с представительством иностранной организации. Если же договор заключается с головным офисом, то есть местное представительство в операции не участвует, покупатель становится налоговым агентом по НДС своего иностранного контрагента. Подтверждение — письмо Минфина России от 12.11.14 № 03-07-08/57178.
Если представительства нет (либо оно не участвует в сделке), то у российского покупателя возникают обязанности налогового агента по НДС. Исключение — иностранная организация реализует товары, работы или услуги, которые не облагаются НДС в соответствии с российским законодательством. Обязанности налогового агента у покупателя в этом случае не возникнет.
Что такое агентский договор
Такой вид партнерства очень распространен в коммерческой деятельности. Согласно статье 1005 ГК РФ, “по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала”.
Эта форма работы применяется во многих сферах бизнеса, как при торговле товарами, так и при оказании услуг. Агенту это удобно тем, что, как правило, не требует значительных финансовых вложений с его стороны, а размер оплаты его труда четко регламентируется агентским договором. Противоположная сторона экономит свои ресурсы, не вкладываясь в организацию рабочих мест для многочисленных посредников и на оплате их труда, так как фиксированного оклада при такой форме сотрудничества обычно не предусматривается.
Все зависит от результатов его работы. Это позволяет планировать доходы и сводит к минимуму финансовые риски. Кроме этого, агенту не нужно выкупать товар для дальнейшей перепродажи и резервировать свои средства для предварительной оплаты за услуги, которые оказываются клиенту с его помощью. Страховые агенты, которые работают как раз по таким договорам, прекрасно об этом знают. Отчасти поэтому страхование и стало для многих доступным стартапом в собственном бизнесе.
НДС по агентскому договору у агента
Начисление НДС только в том случае, если какие-либо товары продаются от имени агента. В этом случае счет-фактуру выставляете вы и регистрируете его в первой части учетной книги счетов-фактур. Одни экземпляр отправляете покупателю, второй — принципалу. Тот, в свою очередь, присылает счет-фактуру агенту. Его также нужно будет зарегистрировать, но уже во второй части журнала учета.
Если речь идет о покупке товаров, то ни от имени заказчика, ни от своего имени, вы принять НДС к учету вы не можете. В первом случае счета-фактуры будут сразу выставлены на принципала и их даже не понадобится регистрировать. Во втором — регистрация будет необходима, при этом документ, полученный от продавца, вы вносите во вторую часть журнала, а тот, которые в свою очередь перевыставите заказчику — в первую.
Как объяснить иностранцу необходимость НДС.
Не все представители иностранных компаний хотят вникать в суть налогового законодательства РФ.
Однако, придется объяснять, что исчисленный НДС удерживается из тех денег, что перечисляются нерезиденту.
Эту информацию нужно донести еще на стадии заключения договора. Это означает, что к цене контракта нужно прибавить НДС с формулировкой: «включает сумму всех налогов, подлежащей уплате на территории РФ», «цена увеличивается на сумму НДС, подлежащего уплате в РФ» или аналогичной.
Что делать, если в контракте забыли про информацию НДС? Резидент РФ заплатит налог из собственных средств. В примере с российской компанией ООО «N» китайская компания не была зарегистрирована в России.
НДС не был включен в стоимость услуг по договору, поэтому российская компания должна заплатить сумму из своих средств.
Налоговый кредит и налоговое обязательство
Мы посмотрели на формулы, но, сколько же должно быть заплачено нами в бюджет этого налога, спросите вы. Давайте «добьём» тему с джинсами и решим этот вопрос, а заодно разберёмся с такими составляющими понятиями налога на добавленную стоимость, как кредит и обязательство.
Купили мы всё-таки джинсов на 120 000 рублей. Из которых 20 тысяч заплатили как НДС для поставщика. У нас есть от этого поставщика счёт-фактура на нашу партию джинсов, где чёрным по белому написано, что цена товара без НДС — 100 000 рублей, сумма НДС — 20 000 рублей, а общая стоимость — 120 000 рублей.
Далее, цифру НДС при расчётах мы отложили и запомнили как налоговый кредит.
Налоговый кредит — эта та сумма, на которую можно будет в конце отчётного периода сделать налоговый вычет из налогового обязательства — то есть уменьшить сумму налога, оплачиваемого нами в бюджет. А то, что мы должны будем оплатить в бюджет и есть — налоговое обязательство.
Смотрим дальше на джинсы.
В реальности мы будем из суммы в 120 000 рублей для формирования своей цены вычитать уплаченный нами уже НДС. То есть сумма составит те самые 100 тысяч рублей.
Допустим, включив все остальные факторы себестоимости и затрат, да прибавив процент желаемой прибыли, мы получили цену в 200 000 рублей. Именно за столько и будут проданы наши джинсы в нашем магазине конечному потребителю. И именно с этой суммы будет вычитываться наше налоговое обязательство — то есть налог, который мы должны заплатить в бюджет.
От 200 тысяч рублей, по формуле или калькулятору выходит, что НДС равен 33 333 рублей. Это наше налоговое обязательство. Но! У нас ведь есть ещё документы, которые подтверждают наш налоговый кредит в 20 000 рублей (то есть то, что мы уже заплатили 20 тысяч в виде налога на добавленную стоимость). А значит, мы из 33 тысяч можем вычесть 20 уже выплаченных. Итого получим 13 тысяч рублей, которые мы будем платить после продажи всех 10 пар джинсов (допустим, это произошло за один отчётный период).
В бюджет от нас с 200 тысяч рублей 13 000 пошли в виде налога. Но не нужно забывать, что наш поставщик также заплатил свои 13 тысяч в бюджет, которые получил от нас во время покупки джинсов изначально.
Куда оплачивается агентский НДС за оказанные услуги по Украине, на таможню или в налоговую
Исключение из этого правила – срок уплаты НДС по работам (услугам), исполнителями которых являются иностранные организации, не состоящие в России на налоговом учете. Налоговый агент обязан перечислить удержанный налог в бюджет одновременно с выплатой денежных средств иностранным организациям (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ, письмо Минфина России от 1 ноября 2010 г. № 03-07-08/303). При этом банкам запрещено принимать платежные поручения на перевод оплаты исполнителю, если одновременно с ними заказчик не предъявил платежное поручение на перечисление НДС в бюджет (абз. 3 п. 4 ст. 174 НК РФ). Поскольку обязанность по уплате НДС должна быть исполнена в денежной форме, порядок применения зачетов, предусмотренный пунктом 1 статьи 78 Налогового кодекса РФ, не применяется. То есть в счет погашения задолженности по НДС, возникшей при приобретении работ (услуг) у иностранных исполнителей, налоговый агент не может зачесть суммы имеющейся у него переплаты по другим федеральным налогам. Об этом сказано в письме Минфина России от 28 сентября 2012 г. № 03-02-07/1-231.
Сумму НДС, начисленную (удержанную) в том или ином налоговом периоде (квартале), организация – налоговый агент должна перечислять в бюджет ежемесячно равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за этим кварталом (п. 1 ст. 174, ст. 163 НК РФ). Например, за I квартал 2013 года – не позднее 22 апреля (20 апреля – суббота), 20 мая и 20 июня.
Налог на добавленную стоимость и его особенности в России в 2022 году
Участниками представленного налогового режима в 2022 году являются налогоплательщики, которые модно разделить на три категории — индивидуальные предприниматели, организации и лица, осуществляющие перевозки товаров через таможню. В обязательном порядке все они должны быть оформлены в ФНС и состоять на учете в данных контролирующих органах именно в роли плательщиков НДС. Кроме этого налога лица, обычно, применяют общеустановленный режим налогообложения, хотя в отдельных случаях возможны и другие варианты, например, использование УСН.
Закон устанавливает, что ООО, ИП и организациям предстоит платить НДС за действующий налоговый период по ставке 18%. Также существует объект обложения налога, который может рассчитывать на льготы и понижение базы до 10% или 0%. Система налогообложения утверждает, что плательщики обязаны самостоятельно рассчитать и уплатить ставку НДС, подать декларативную форму и отчеты. Чтобы правильно использовать прибыль, расходы и другие компоненты формулы для формирования налоговой базы, надо изначально рассчитать все по установленной ставке, а затем отнять налоговый вычет.
Уплата НДС налоговым агентом: сроки
Удержанный НДС налоговые агенты уплачивают в бюджет в течение квартала, следующего за отчетным, частями: ежемесячно, не позднее 25 числа, по 1/3 от суммы налога, подлежащей уплате по итогам отчетного квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ):
| Период, за который уплачивается агентский НДС | Крайний срок уплаты |
|---|---|
| За I квартал | Не позднее 25 апреля отчетного года |
| Не позднее 25 мая отчетного года | |
| Не позднее 25 июня отчетного года | |
| За II квартал | Не позднее 25 июля отчетного года |
| Не позднее 25 августа отчетного года | |
| Не позднее 25 сентября отчетного года | |
| За III квартал | Не позднее 25 октября отчетного года |
| Не позднее 25 ноября отчетного года | |
| Не позднее 25 декабря отчетного года | |
| За IV квартал | Не позднее 25 января года, следующего за отчетным |
| Не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным | |
| Не позднее 25 марта года, следующего за отчетным |
Кстати, необязательно квартальный налог разбивать на три срока – можно заплатить всю сумму по первому сроку.
Имейте в виду, что из правила о сроках уплаты есть исключение. Так, при приобретении работ, услуг, местом реализации которых признается территория РФ, у иностранных лиц, не состоящих на учете в российских ИФНС, агент должен уплатить НДС в полной сумме в бюджет одновременно с выплатой денег иностранному продавцу (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Нарушение срока уплаты агентского НДС влечет начисление пеней (ст. 75 НК РФ).
Налоговый агент по НДС: нюансы
Налоговому агенту нужно учитывать следующее:
1. Если налоговый агент по НДС является еще и плательщиком НДС, то уплаченный агентский налог он может принять к вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ). Правда, к вычету не получится принять НДС, уплаченный:
- при реализации на территории РФ конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (кроме случаев, когда должник признан банкротом), кладов, ценностей (бесхозяйных, скупленных, а также перешедших по праву наследования государству);
- при реализации на территории РФ товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, если организация/ИП является посредником.
Расчет НДС для налогового агента
Здесь важно выяснить, кто именно владеет имуществом, являющимся объектом сделки. Если это государственное предприятие, то оно, как юридическое лицо, будет платить НДС самостоятельно. Если же имуществом управляют федеральные или региональные органы власти, то они, не являясь юридическими лицами, не могут быть налогоплательщиками. В этом случае арендатор (покупатель) платит налог за владельца объекта.
Исчисленный и удержанный НДС налоговый агент, приобретающий услуги (работы), должен перечислить в бюджет одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств при работе с иностранными партнерами. Причем банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога (п.4 ст.174 НК РФ).
Оплата НДС в 2024 году: все изменения и требования
В соответствии с последними требованиями, в платежных поручениях, счетах-фактурах и иных документах, связанных с оплатой НДС, следует строго указывать следующие данные:
1. ИНН (Идентификационный номер налогоплательщика)
ИНН является уникальным идентификационным номером налогоплательщика и представляет собой десятизначный код. Он используется для идентификации организации или индивидуального предпринимателя в системе налогообложения. Все документы, связанные с оплатой НДС, должны содержать ИНН налогоплательщика.
2. КПП (Код причины постановки на учет)
КПП представляет собой девятизначный код и является уникальным идентификатором предприятия или участника оборота, привлеченного к уплате НДС. КПП также необходимо указывать в платежных поручениях и других документах, связанных с уплатой НДС.
3. Банковские реквизиты
Для осуществления оплаты НДС необходимо указать банковские реквизиты налогоплательщика, такие как название банка, БИК (Банковский идентификационный код), расчетный счет и корреспондентский счет. Эти реквизиты позволяют правильно идентифицировать банк, осуществляющий перевод денежных средств.
4. Сумма и период платежа
Документы, связанные с оплатой НДС, должны содержать информацию о сумме платежа и периоде, за который осуществляется оплата. Сумма платежа указывается в российских рублях и должна быть точно рассчитана с учетом ставки НДС и суммы облагаемой базы.
Правильное и своевременное заполнение всех реквизитов при оплате НДС является важным условием соблюдения налогового законодательства и избежания штрафных санкций. Для получения более подробной информации и уточнения требований следует обратиться к налоговым органам или специалистам в области налогообложения.
Убедитесь, что вы всегда используете актуальные реквизиты и правильно заполняете документы при оплате НДС, чтобы избежать неприятностей и проблем с налоговыми органами.
Обзор основных изменений в системе оплаты НДС
В 2024 году в России вступают в силу значительные изменения в системе оплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Новые требования к реквизитам и процедурам оплаты НДС могут затронуть как поставщиков товаров и услуг, так и покупателей.
Один из главных изменений — введение нового реквизита для оплаты НДС. Теперь вместо ИНН (отдельного для НДС и общего), будет использоваться КПП (код причины постановки на учет). Это позволит сократить документооборот и упростить процедуры.
Другое значимое изменение — введение обязательства использовать электронные средства платежа для оплаты НДС. Такие средства включают в себя электронные документы, счета-фактуры, электронные кассовые аппараты и прочие инструменты. Цель этого изменения — повысить прозрачность и эффективность системы оплаты, а также снизить риски мошенничества.
Кроме того, вводится обязательное печатное обозначение «уведомление о переходе на учет НДС» на всех документах, связанных с оплатой НДС. Данное обозначение будет подтверждать факт перехода на учет НДС и включение организации в систему налогообложения.
Наконец, ставка НДС будет изменена для некоторых товаров и услуг. Например, с 1 января 2024 года будет повышена ставка НДС до 20% для определенных видов услуг. Это изменение может повлиять на стоимость товаров и услуг для потребителей и влиять на конкурентоспособность некоторых предприятий.
Все эти изменения требуют внимания и подготовки со стороны бизнеса. Необходимо учесть новые реквизиты, процедуры и ставки НДС, чтобы избежать штрафов и проблем с налоговыми органами.